3. Характеристика бюджетного процесса.

Бюджетный год в Великобритании начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта.

К бюджетным отношениям причастны кабинет министров, министерства, казначейство, парламент, монарх.

Бюджет выступает самым важным законом, который принимается ежегодно. За его основу берётся Бюджетное Послание Канцлера Казначейства, с которым он выступает в октябре – ноябре каждого года. В послании приводится анализ развития экономики за прошлый год и мысли правительства относительно экономического развития на перспективу, провозглашается валютная и фискальная политика государства, рассматриваются вопросы относительно состояния государственных финансов и изменения в налоговой и финансовых сферах.

Казначейство как главный правительственный орган в финансовых вопросах ведает управлением и регулированием налогов и разрабатывает и осуществляет общую экономическую стратегию. Ему подчиняются Управления внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов. Управления внутренних доходов имеет конторы главного налогового инспектора в Лондоне, а также примерно 700 контор по всей стране.

Разработкой проекта бюджета занимается Кабинет министров, учитывая при этом 18 ключевых положений (рост ВВП, уровень безработицы, нормы процентных ставок, цены на основные продукты, уровень налоговых ставок). К составлению проекта бюджета причастно также казначейство. Ежегодно 1 октября оно направляет циркуляр отдельным департаментам, министерствам и ведомствам, требуя от них смету расходов на следующий финансовый год, а от департаментов внутренних доходов, таможенных пошлин и акцизов - сметы доходов. Министерства и ведомства разрабатывают сметы по установленной классификации расходов и передают их казначейству, которое проверяет и уточняет их. 

Планирование осуществляется на 5 летний период в ценах текущего года с соответствующим ежегодным корректированием. Бюджетные права английского парламента ограничены, бюджетная инициатива находится в руках у правительства, парламент правомочен принять представленный правительством проект бюджета в целом или отвергнуть его, но не имеет права вносить изменения.

Вначале проект бюджета утверждается палатой общин, а потом палатой лордов.

Утвержденный парламентом проект подписывает монарх, чъё бюджетное право этим ограничивается.

Кассовое исполнение государственного бюджета осуществляет Банк Англии.

Отчёт об исполнении бюджета составляется правительством и доводится к сведению парламента, однако им не утверждается.

4. Налоговая система.

Великобритания – родина науки о налогах. И сегодня актуальны труды шотландского экономиста и философа А. Смита, который вывел вывел 4 основных принципа налогообложения: принцип справедливости; принцип определенности; принцип удобства; принцип экономии.

Налоги делятся на: общегосударственные (около 90%) и местные, а также на: прямые и косвенные.

• прямые налоги на доходы ( подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство)

• косвенные налоги (НДС, акцизы, пошлины).

Подоходный налог, на постоянной основе действует в Великобритании с 1842 года. Подоходный налог является одним из наиболее крупных общегосударственных налогов Великобритании. Он составляет более 60% прямых налогов в государственном бюджете страны.

Первая попытка ввести подоходный налог была предпринята в Англии в 1449 году королем Генрихом VI. Она кончилась беспощадным восстанием в графстве Кент, в ходе которого были разграблены 12 богатейших поместий правящей династии и убиты десятки баронов и герцогов. В результате король был вынужден отрубить голову своему главному сборщику налогов и отменить налог.

В 1472 Эдуард IV добился от парламента введения 10-процентного подоходного налога, чтобы нанять 13 тысяч лучников для военного похода на Францию. Попытка опять провалилась, потому что англичане отказывались платить, а сборщиков насильно забирали на принудительные работы на свои хозяйства, либо забивали палками до полусмерти и отправляли обратно к королю с крайне нецензурными посланиями.

В 1641 г. английский парламент принял закон, согласно которому дворяне платили подушный налог (от £100 в год для герцога до £10 для сквайра), а недворяне — подоходный (5% в год). Однако недворяне все равно отказывались платить: через месяц министерство финансов направило королю отчет, в котором призналось, что собрало лишь 0,2% месячного плана, а пятая часть сборщиков получили сильные травмы тяжелыми предметами и отказались работать. В итоге подоходный налог был отменен с формулировкой: „Не подходит для Англии“. 

13 января 1799 года временный подоходный налог для финансирования войны с Наполеоном был одобрен палатой лордов британского парламента со ставкой в 10% со всех доходов, превышающих £200 в год, с пониженной ставкой для доходов от £60 до £200 в год и налоговым освобождением для тех, кто получал меньше £60 в год. Однако это было не все. Специальным указом король Георг III ввел дополнительный налог, ставка которого исчислялась по внешним признакам роскоши. Например, если человек обзавелся мужской прислугой, то начинал уплачивать в казну по 10 фунтов за каждую служащую ему «голову», а если только женской – то по 5 фунтов. Владение каретой обходилось английскому подданному уже в 120 фунтов. За каждую шляпу королевские сборщики налогов брали по 4 фунта, а в случае, когда господин обзаводился целой шляпной комнатой, приходилось отдавать государству целых 300 фунтов серебром. Сборщики были обязаны следить за гражданами на вверенной им территории, чтобы отслеживать, не появилось ли в чьем-нибудь гардеробе новой модной шляпы или набалдашника к трости с драгоценными камнями.

В 1816 году налог отменили, но в 1842 все-таки восстановили, чтобы сбалансировать госфинансы, и он стал постоянным. Но в нем уже не было унизительных дополнений, касающихся подсчетов предметов роскоши и домашнего обихода.

В Великобритании принята шедулярная система построения подоходного налога, предполагающая деление дохода на части, шедулы (schedule), в зависимости от источника дохода. Действуют шесть шедул, причем некоторые из них имеют еще и внутреннюю градацию доходов. Каждая шелула облагается особым порядком. Такое раздельное обложение доходов преследует цель «настигнуть доход у источника».

Шедулярная система построения подоходного налога в Великобритании
Шедула (Schedule)	Вид деятельности (собственности)
A	Доходы от имущества: от собственности на землю, от строений и сооружений, квартирной платы за сдаваемые в наем жилые дома или квартиры
B	Доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по шедуле D
C	Доходы от определенных правительственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, и некоторых ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании
D	Доходы от производственной коммерческий деятельности: доходы, получаемые от производственно-коммерческой деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве на транспорте); доходы лиц свободных профессии (например, врача или адвоката); доходы от ценных бумаг, не облагаемых по schedule С; доходы, подученные в виде процентов по займам; доходы от имущества, находящегося за рубежом; все доходы, не включенные ни в одну из вышеупомянутых частей (например, гонорар).
E	Трудовые доходы: заработная плата, жалованье рабочих и пенсия
F	Доходы от дивидендов и других выплат, осуществляемых компаниями Великобритании

Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой совокупный годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот.

Ставка подоходного налога в Великобритании является прогрессивной.

В 2014-2015 налоговом году в силе следующие ставки налога:

• Для дохода до £31 865 - 20%

• Для дохода между £31 866 и £150 000 - 40%

• Для дохода выше £150 000 - 45%.

Соответственно, для общего облагаемого налогом дохода в размере £40000 первые £31865 будут облагаться налогом по ставке 20%, а оставшиеся £8135 (40000 - 31865) - по ставке 40%.