Тема 9. Порядок учета капитала собственного и привлеченного

Форма проведения занятий – Решение ситуационных задач

Основные вопросы:

1. Понятие «собственные оборотные средства». Определение и классификация обязательств.

2. Заемный, собственный акционерный капитал, порядок формирования и изменений.

3. Неоплаченный капитал. Резервный капитал. Создание и использование резервного капитала.

4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), ди­виденды отчетного периода (прошлых периодов).

5. Начисленные обязательства. Отражение на бухгалтерских сче­тах операций по учету их движения.

Литература: 1-4,8-10,12,27-30.

Методическое указание к теме:

Задолженностью организации называются обязательства, предусматривающие будущие платежи с его стороны или выполнение им определенных видов услуг. Не всякая предполагаемая в будущем выплата может быть отнесена к категории обязательств. Для этого необходимо, чтобы в результате прошлой операции должник в настоящий момент был обязан произвести подобную выплату в будущем. Поскольку обязательства являются результатом прошлых операций, они, как правило, представляют собой юридически правомочные требования к предприятию.

Различают краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Примерами краткосрочных обязательств являются: счета к оплате, краткосрочные векселя к оплате, зарплата к выплате, обязательства по гарантийному обслуживанию, отчисления с заработной платы на социальное страхование и другие налоги к выплате, а также доход, полученный авансом. Обязательства, погашение которых не требует использования имеющихся оборотных средств организации, так срок их погашения не наступает в течение одного года (или одного хозяйственного цикла, в зависимости от того, какой из периодов имеет большую продолжительность) относятся к категории долгосрочных. К ним относятся арендные обязательства, долгосрочные векселя к оплате, обязательства по гарантии качества продукции и облигации к оплате (погашению).

Собственный капитал - это активы предприятия за вычетом всех обязательств. Это определение вытекает из балансового уравнения:

Активы = Капитал + Обязательства, и следовательно

Собственный капитал = Активы - Обязательства.

Для учета и обобщения информации о наличии и изменении собственного капитала предназначены счета раздела 5 "Собственный капитал" Типового плана счетов.

В бухгалтерском учете собственный капитал подразделяется на несколько составляющих, что можно представить в виде схемы 3

Собственный капитал

Акционерный капитал

Неоплаченный капитал

Простые акции

Переоценка ОС

Привилегированные

Выкупленные собственные долевые инструменты

Переоценка инвестиций

Переоценка прочих активов

Эмиссионный доход

Нераспределенная прибыль

Схема 3 Структура капитала акционерного общества

Задание к практической работе:

Задача № 9.1

По ниже приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденцию счетов

№	Содержание операции
1.	Зачислен на расчетный счет займы банков
2	Начислено вознаграждение по банковскому займу
3	За счет займов банка произведена авансовая оплата под поставку ТМЦ
4	За счет займов внебанковских учреждений произведена авансовая оплата под выполняемые работы, услуги
5	На сумму доходов полученных в счет будущих периодов
6	Признание доходом отчетного периода сумм авансовых платежей полученных

Задача № 9.2

По ниже приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденцию счетов

№	Содержание операции
1.	Начислены дивиденды по простым акциям за счет нераспределенного дохода отчетного периода
2.	Начислены дивиденды по привилегированным акциям за счет нераспределенного дохода предыдущих лет
3.	На расчетный счет получены авансы под поставку ТМЦ
4:	Акцептован (принят к оплате) счет поставщика за полученные: а. товарно-материальные запасы b. нематериальные активы с. основные средства
5.	Начислены дивиденды по привилегированным акциям за счет резервного капитала
6.	На расчетный счет получены авансы под выполнение работ, оказание услуги
7.	Зачтены ранее полученные авансы в уменьшение задолженности покупателей
8.	Ранее полученные авансы приняты в уменьшение задолженности перед заказчиками
9.	Акцептован счет подрядчика за: а. выполненные строительно-монтажные работы b. за ремонт основных средств (без создания резерва) с. за услуги по ликвидации основных средств

Задача № 9.3

По ниже приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденцию счетов

№	Содержание операции
1.	Начислен корпоративный подоходный налог, причитающийся ко взносу в бюджет
2.	Начислен индивидуальный подоходный налог, причитающийся ко взносу в бюджет
3	На сумму НДС: а. предъявленную покупателям за отгруженную продукцию b. подлежащую зачету с. предъявленную дочерним и зависимым организациям d. по недостающим ценностям, ранее взятая в зачет е. причисленную в бюджет
4.	Начислены налоги причитающиеся ко взносу в бюджет: а. социальный налог b. земельный налог с. налог на имущество d. акцизы е. налог на транспортные средства f. прочие налоги и сборы
5.	На сумму начисленной заработной платы

Задача № 19.4

По ниже приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденцию счетов

№	Содержание операции
1.	На сумму объявленного уставного капитала
2	Увеличение уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций
3.	Изъятие акций из обращения
4.	Уменьшение уставного капитала при выбытии участника
5.	На сумму задолженности участников по вкладам
6.	Поступление в счет вкладов: а. нематериальных активов, b. основных средств, с. товарно-материальных запасов, д. денежных средств
7.	Изъяты собственные акций из обращения
8.	На сумму премии по акциям

Задача № 9.5

По приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденцию счетов

1.	На сумму разницы, полученной при выкупе собственных акций у акционеров по цене ниже их номинальной стоимости
2.	На сумму дооценки основных средств
3.	Корректировка накопленного износа по результатам дооценки основных средств
4.	Списание суммы дооценки по выбывшим основным средствам
5.	На сумму дооценки долгосрочных финансовых инвестиций
6.	Отражена курсовая разница по денежным статьям, относящаяся на собственный капитал
7.	Создание резервного капитала в соответствии с законодательством, учредительными документами
8.	Использование резервного капитала на выплату дивидендов
9.	На сумму чистого дохода за отчетный период

Задача № 9.6

По ниже приведенным хозяйственным операциям составить корреспонденцию счетов

1	Погашен убыток отчетного года за счет средств резервного капитала
2	На сумму дооценки по выбывшим основным средствам, перенесенной на нераспределенный доход
3	На сумму дооценки при выбытии долгосрочных инвестиций, перенесенной на нераспределенный доход
4	Отражен чистый убыток за отчетный период
5	Нераспределенный доход отчетного года, направлен на выплату дивидендов и доходов участникам товариществ
6	Отражен нераспределенный доход отчетного года после выплаты дивидендов акционерам
7	Погашен убыток предыдущего года за счет средств резервного капитала
8	Нераспределенный доход предыдущих лет, направлен на выплату дивидендов и доходов участникам товариществ
9	Списан непокрытый убыток отчетного года за счет нераспределенного дохода предыдущих лет

Задача № 9.7

Собственный каптал АО "Рахат" в начале года составил - 1 000 000 тенге. В течение года были выпущены новые акции на сумму - 3 000 000 тенге. Были выплачены дивиденды в размере 500 000 тенге. На конец года собственный капитал АО "Рахат"составил - 5 000 000 тенге.

Требуется: определить сумму чистого дохода АО "Рахат" за

год.

Задача № 9.8

Ниже приведены данные АО "Лина" по состоянию на 20 ноября текущего года (тыс.тенге)

1. Нематериальные активы по балансовой стоимости…………………. 265

2. Основные средства по балансовой стоимости……………………… 24280

3. Долгосрочные кредиты с процентами на отчетную дату………… 14860

4. Краткосрочные кредиты банков…………………………………… 16427

5. Уставный капитал…………………………………………………… 18500

6. Товарно-материальные запасы…………………………………… 9220

7. Незавершенное производство………………………………………… 5917

8. Готовая продукция…………………………………………………… 10418

9. Задолженность кредиторов…………………………………………… 13219

10. Денежные средства………………………………………………… 513

11. Убытки………………………………………………………………… 850

12. Задолженность дебиторов…………………………………………… 11543

Требуется:

1. Составить бухгалтерский баланс.

2. Определить величину собственного капитала и сделайте вывод о его достаточности.

Контрольные вопросы

Изучив тему, ответьте на такие вопросы:

1. Дайте определение обязательствам.

2. Что относится к текущим обязательствам?

3. Что относится к долгосрочным обязательствам'?

4. Какие различают виды заработной платы?

5. Какие существуют формы и системы оплаты труда.

6. Техника подсчета отдельных видов заработка.

7. Какими документами оформляется заработная плата?

8. Каков порядок составления платежных ведомостей?

9. Какие удержания производятся из заработной платы?

10. Дайте экономическое определение капитала.

11. Что представляет собой уставный капитал?

12. Зависят ли размеры уставного капитала от вида субъекта в хозяйственной деятельности?

13. В чем разница между простыми и привилегированными акциями?

14. Что представляет собой резервный капитал?

15. Каков порядок формирования и использования резервного капитала?

16. Что представляет собой изъятый капитал?

17. Что представляет собой дополнительно оплаченный капитал?

18. Что представляет собой дополнительно неоплаченный капитал?

19. Что такое нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного периода, как определяется?

20. Что такое нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет?