Тема 13. Подготовка финансовой отчетности

1. Характеристика и значение финансовой отчетности.

2. Подготовительная работа по составлению отчетности.

3. Составление финансовой отчетности.

1. Характеристика и значение финансовой отчетности.

Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. В число пользователей отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность. Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков, оценки ресурсов, обязательств субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности руководители и главные бухгалтеры несут ответственность в соответствии с законодательством РК.

Основными принципами финансовой отчетности, используемыми ранее ( социалистический бухгалтерский учет) являлись:

1) Начисление. Доходы признаются (отражаются) когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.

2) Непрерывность. Предполагается, что субъект будет продолжать свою деятельность в течение неопределенного периода, и нет подтверждения тому, что он имеет намерения или возникает необходимость его ликвидации в обозримом будущем.

3) Понятность.

4) Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности.

5) Существенность. Финансовая информация является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности.

6) Достоверность. Отчетность достоверна, когда в ней отсутствует существенная ошибка или предвзятость.

7) Правдивое и беспристрастное представление.

8) Нейтральность.

9) Осмотрительность. Активы и доход не должны быть переоценены, а расходы и обязательства – недооценены.

10) Завершенность и сопоставимость. Информация должна быть полной и сопоставимой с другими периодами.

11) Последовательность.

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности в Законе РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от июня 2001 года данные принципы получили другую интерпретацию. В соответствии с этим законом принципов всего два: начисление и непрерывность, в закон также введено такое понятие как «качественные характеристики финансовой отчетности», к которым отнесены: понятность, надежность, уместность и сопоставимость, из которых надежность и уместность являются конгломератами нескольких принципов, указанных выше. Например, надежность включает такие принципы как достоверность, нейтральность, завершенность, осмотрительность и др.

Отчетность должна составляться в утвержденные сроки.

Отчетность предприятий подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия, о результатах его хозяйственной деятельности, составленную на основе данных бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятия как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основании данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, неделю, декаду и т.д. ее данные используются для оперативного контроля и управления процессами производства и реализации продукции.

Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна обеспечить предоставление производственными и другими подразделениями предприятия всей документации и установленных материальных и других отчетов в соответствии с графиком и в полном объеме.

Отчетность составляется по данным первичных документов, обобщенных в соответствующих накопительных документах и учетных регистрах установленной формы.

Финансовая отчетность включает:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;

3) отчет о движении денежных средств;

4) отчет об изменениях в собственном капитале;

5) пояснительной записки.

Порядок составления финансовой отчетности регулируется СБУ №2, СБУ №3, СБУ №4.

Годовая отчетность представляется:

- собственникам (участникам) или уполномоченным ими органам в соответствии с учредительными документами;

- местному финансовому органу;

- органу налоговой инспекции;

- органам государственной статистики.

Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер, которые несут за нее ответственность.

Если после предоставления хозяйствующим субъектом будут выявлены неточности, то сумму корректировки ошибок, допущенных при составлении отчетности за предыдущие годы, включают в доход или убыток отчетного периода.