2. Списание сомнительной задолженности

Аннулирование сомнительной задолженности производится тогда, когда становится ясно, что тот или иной счет не будет оплачен, после чего эту сумму следует списать на счет «Резервы по сомнительным долгам». Допустим, что должник компании, который должен заплатить компании 250 дол. судом признан банкротом. Для списания его задолженности будет сделана следующая запись:

Дт «Резервы по сомнительным долгам» (1290) 250;

Кт «Счета к получению», (1210) аналит. счет должника 250.

Списание сомнительной задолженности не влияет на предварительную нетто-величину дебиторской задолженности, потому что оно не влечет за собой никаких расходов, так как вышеупомянутая поправка по сомнительной задолженности уже вычиталась из дебиторской задолженности. Списание только сведет к нулю счет должника и уменьшает на ту же сумму резерв по сомнительным долгам.

Восстановление списанной дебиторской задолженности

Иногда покупатель, счет которого списан как сомнительный, по прошествии некоторого времени частично или полностью оплачивает сумму своей задолженности. В этом случае следует сделать две записи:

1 – аннулирующую ранее осуществленное списание суммы долга, которая теперь ошибочна;

2 – отражающую покрытие задолженности.

Предположим, что ранее обанкротившийся должник известил компанию о том, что он в состоянии оплатить 100 дол. Это событие отражается следующим образом:

1. Дт «Счета к получению», аналит.счет должника 100;

Кт «Резерв по сомнительным долгам» 100.

Если при этом, долг будет оплачен, делается вторая проводка:

2. Дт «Денежные средства» 100;

Кт «Счета к получению» аналит.счет должника 100.

В статье баланса «Счета к получению» отражаются продажи постоянным покупателям в процессе обычной деятельности. Если предоставляются ссуды или осуществляются продажи лицам, не относящимся к этой категории, например, работникам, должностным лицам, корпорации или совладельцам, то они должны быть отражены в активе баланса по статье «Дебиторская задолженность работников и других лиц».

Тема 9. Учет товарно-материальных запасов

1. Материальные запасы, их классификация и оценка.

2. Документирование движения запасов.

3. Учет запасов в бухгалтерии.

4. Инвентаризация и переоценка запасов.

1. Материальные запасы, их классификация и оценка.

В процессе производства наряду с основными средствами участвуют также предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В отличие от средств труда (ОС), предметы труда участвуют в процессе производства только один раз и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции.

Товарно-материальные запасы – это активы в виде:

- запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.

- незавершенного производства;

- готовой продукции, товаров.

Перед учетом запасов ставятся следующие основные задачи:

1) контроль за своевременностью и полным оприходованием запасов, за их сохранностью;

2) своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов;

3) своевременное и правильное определение фактической себестоимости заготовленных запасов и т.д.

По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные – это материалы, которые вещественно входят в состав вырабатываемой продукции и создают его вещественную основу.

Вспомогательные – материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, но не создают его вещественной основы.

Учет всех запасов ведется на основных, активных, инвентарных счетах раздела 1 «Краткосрочные активы», подраздела 1300 «Запасы». По каждому счету могут быть открыты аналитические счета.

При принятии запасов на учет они оцениваются по наименьшей из оценок: себестоимости и чистой стоимости реализации. Торговые скидки, возврат и т.д. вычитаются из суммы запасов.

При выбытии запасов согласно МСФО могут применяться следующие методы оценки: ФИФО, метод средневзвешенной, метод специфической идентификации.

Метод специфической идентификации предполагает, что каждую персональную единицу запасов можно отнести на конкретный продукт.

При использовании метода средневзвешенной стоимости используется средняя стоимость запасов, имеющихся на дату списания.

Метод ФИФО предполагает, что в первую очередь списываются запасы, которые поступили первыми.

От того, какой метод списания запасов применяется, зависит какую стоимость запасов мы закладываем в себестоимость продукции. Особенно это ощутимо в период инфляции, когда запасы быстро дорожают. При использовании метода ФИФО себестоимость продукции будет минимальна, так как цены первых покупок обычно дешевле, чем последующих.

Наиболее легок в применении и прост метод средневзвешенной. Этим объясняется его широкое применение на практике. Применяемый метод оценки запасов должен быть указан в учетной политике предприятия. Все материальные запасы учитываются в двух измерителях: натуральном и денежном.