Тема 2. Принцип двусторонности и балансовое уравнение

Форма проведения занятий – Решение задач

Основные вопросы:

1. Роль и значение бухгалтерского баланса.

2. Виды бухгалтерских балансов.

3. Структура и содержание бухгалтерского баланса.

4. Основное бухгалтерское уравнение.

5. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Литература: 1-4,8-10,12,14-16,18,29-30.

Методическое указание к теме:

Для принятия обоснованных управленческих решений по деятельности предприятия надо знать, какими видами имущества располагает предприятие и из каких источников оно образовалось. В обобщенной денежной оценке такие сведения приводятся в бухгалтерском балансе, которая является способом экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке имущества предприятия по видам и размещению (активы) и источников его образования (капитал и обязательства) на определенную дату.

Каждый экономический показатель называется статей баланса. Итог всех статьей актива баланса всегда должен равняться итогу всех статей капитала и обязательств баланса, так как в обеих частях баланса показываются одни и те же хозяйственные средства в двух группировках: по видам и размещению, и - по источникам их образования. Содержание баланса регламентирует МСФО № 1 "Представление финансовой отчетности".

Бухгалтерский баланс отражает состояние средств и источников их образования на определенную дату. В процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников формирование. Субъекты в процессе деятельности совершают хозяйственные операции и вызывают те или иные изменения в составе средств, их источников. Они отражаются в балансе в виде увеличения или уменьшения соответствующей статьи, вызывают появление новых статьей баланса или их исчезновение.

Рассматривая хозяйственные операции, необходимо помнить о балансовом равенстве А=СК+О, которое сохраняется всегда. Каждая хозяйственная операция затрагивая два объекта бухгалтерского учета может относится к одному из четырех типов:

1. Активный

2. Пассивный

3. Активно-пассивный в сторону увеличения

4. Активно-пассивный в сторону уменьшения

Задание к практической работе:

Задача № 2.1

По следующим данным на начало отчетного периода, сгруп­пировать средства по видам и источникам их образования

1. Здания и сооружения ……………. ……… 1131000

2. Расчеты с персоналом по оплате труда……… 21000

3. Расчеты по пенсионному обеспечению…….......... 2100

4. Незавершенное производство…………………… 37500

5. Уставный капитал……………………………… 1180500

6. Резервный капитал……………………………… 82500

7. Деньги на текущих, корреспондентских счетах

в банке……………………………………………… 93615

9. Наличность в кассе ………………………………… 1635

10. Займы банков ………………… 24000

11. Сырье и материалы……………………………… 120450

12. Топливо……………………………………………. . 19200

13. Расчеты с прочими дебиторами ……………… 3000

14. Расчеты с прочими кредиторами…………………… 3750

15. Расчеты с поставщиками и подрядчиками………... 22500

16. Готовая продукция ………………… 83400

17. Нераспределенная прибыль отчетного года………. 63450

18. Расчеты с бюджетом по НДС ..................................... 90000

Задача № 2.2

По следующим данным на начало отчетного периода, сгруппировать средства по видам и источникам их образования

1. Здания и сооружения …………………... 887700

2. Деньги на текущих, корреспондентских счетах

в банке………………………………………………………..138000

4. Незавершенное производство………………………………..54000

5. Наличность в кассе ……………………….. ………………….810

6. Займы банков………………………………………………….45000

7. Сырье и материалы……………………………………….......97050

8. Краткоср.кредит.задолж-ть.…………………………………61590

9. Расчеты с персоналом по оплате труда…………………….. 37500

10. Расчеты с поставщиками……………………………………...94650

10.Готовая продукция……………………………………………47250

11.Нераспределенная прибыль отчетного года…………….…..55500

12.Уставный капитал…………………………………………1053750

Задача № 2.3

Данные на начало отчетного периода:

1. Здания …………………..…... 400000

2. Товары ……………….……… 346800

3. Незавершенное производство ……………………… 10760

4. Наличность в кассе ………………..………………………..….680

5. Задолженность прочим кредиторам.........................................22800

6. Материалы ………………….……….26720

7. Расчеты с подотчетными лицами ................................................420

8. Расчеты с персоналом по оплате труда ……..….…………... 36200

9. Расчеты с поставщиками…………………..……………….…88300

10. Деньги на текущих, корреспондентских счетах в

банке……………..…………………………………………...226660

11. Нераспределенная прибыль отчетного года ….......................62680

12. Уставный капитал …..……………………….944420

13. Оборудование ………………………….161160

14. Резервный капитал……………………………………………18800

Сгруппировать средства по видам и источникам их образования по следующей форме:

Имущество	Сумма	Источники их образования	Сумма
Внеоборотные средства: - -		Собственные: - -
Оборотные средства: - -		Заемные: - -

Задача № 2.4 По составлению баланса

На основании приведенных данных ТОО "Нур" составить первоначальный баланс:

Коды счетов	Наименование	Сумма тенге
	Здания..........................................................................................	1353200
	Сырье и материалы……………………………………............	342000
	Незавершенное производство………………………...............	120000
	Наличность в кассе …………………………...........................	400
	Задолженность прочим кредиторам………………………….	8000
	Топливо…………………………………………………………	80000
	Прочие расчеты с бюджетом…………………………………	6000
	Расчеты с персоналом по оплате труда………………………	42000
	Краткоср.дебит.задолж………………………………………	39400
	Деньги на текущих, корреспондентских счетах в банке………………………………………………….	154000
	Прочая дебиторская задолженность………………………….	15564
	Вклады и паи в уставный капитал……………………………	1920000
	Задолженность работников и других лиц ………………...	236
	Готовая продукция………………… ………………..	110000
	Краткосрочный заем банка……………………………………	160000

Задача № 2.5 На основании данных задач:

а) 1.3;

в) 1.4;

с) 1.5.

требуется составить бухгалтерские балансы. Необходимо

помнить о балансовом уравнении А=СК+О.

Задача № 2.6

Компания М имеет следующие статьи баланса:

1.Нематериальные активы..................................................................... 500 000

2.Основные средства.............................................................................. 400 000

3.Товарно-материальные запасы........................................................... 200 000

4.Дебиторская задолженность.............................................................. 300 000

5. Долгосрочный кредит банка…………………………………… 1 000 000

6.Деньги на текущих, корреспондентских счетах

в банке………………........................................................................... 600 000

7. Расчеты с бюджетом………………………………………………. 300 000

8. Расчеты с персоналом по оплате труда………………………… 100 000

9. Расчеты с поставщиками………………………………………… 150 000

10. Вклады и паи……………………………………………………… 450 000

Требуется:

1.Определить какие статьи относятся к активам, обязательствам, собственному капиталу.

2.Составить баланс

Задача № 2.7 По типам изменений в балансе. За отчетный период на фирме имели место следующие хозяйственные операции:

Краткое содержание операции Сумма, тг

1. Для выплаты зарплаты с расчетного счета в кассу поступили деньги в размере 150 000

2. Поступило на расчетный счет в погашение

задолженности покупателей 170000

3. Выплачена из кассы зарплата работникам фирмы 125000

4. Из заработной платы сотрудников удержан

индивидуальный подоходный налог 15000

5. Отпущены со склада в производство материалы 58000

6. С расчетного счета перечислено в погашение

задолженности по займу банка 43000

7. Поступили строительные материалы, расчеты не произведены 56000

8. За счет краткосрочного займа оплачен счет поставщика 50000

9. Реализованы товары за наличные 40000

10. Погашена задолженность перед пенсионным фондом 12500

11.За счет нераспределенного дохода начислены дивиденды акционерам 35000

Требуется: По каждой хозяйственной операции определить:

- какие балансовые статьи изменяются под влиянием данной хозяйственной операции;

- как под влиянием операции изменяются балансовые статьи;

- в результате операции как изменяется валюта баланса.

Решение записать в таблицу следующей формы:

	Содержание операции	Сумма, Тенге	Изменения (-,+)			Тип измен
			Акт	Кап з	Обяз.
	Акцептован счет поставщика за полученное оборудование	125000	Основ­ные средства +		Краткоср. деб. задолжен. +	3

Задача № 2.8

Произошли следующие события и произведены следующие операции:

1. Владелец компании В при ее организации 1 октября 2010 года внес

3 000 000 тенге

3. Компания взяла взаймы 100 000 тенге

4. Компанией куплено оборудование: станок за 150 000 тенге, мебель на 100 000 тенге за наличные.

Требуется: Показать, используя балансовое уравнение, произведенные сделки и изменения в активах, обязательствах

Задача № 2.9

У нового предприятия имели место следующие операции

а. Владелец инвестировал 5000тг.

b. Были приобретены материалы на сумму 3000 тг. наличными

с. Получили 2400 тг. в оплату за оказание услуг

d. Заплатили работнику заработную плату в сумме 1800 тг.

е. Заняли из банка 4000 гг.

После завершения этих операции итогом активов, обязательств и капитала данного предприятия являются:

Активы Обязательства Капитал

а. 4800 2000 5600

б. 9600 2000 5000

с. 9600 4000 5600

d. 4800 3200 5200

е. 7600 2200 5400

Контрольные вопросы

Изучив тему, ответьте на такие вопросы:

1. Дайте определение бухгалтерскому балансу.

2. Какова структура бухгалтерского баланса?

3. Что означает "валюта баланса"?

4. Что понимается под разделами и статьями баланса?

5. По какому принципу размещены статьи в активной части баланса?

6. Чем обусловлено равенство итогов актива и пассива баланса.

7. Приведите примеры первого типа хоз. перации, влияющей на баланс.

8. Приведите примеры второго типа хоз.операции, влияющей на баланс.

9. Приведите примеры третьего типа хоз.операции, влияющей на баланс.

10. Приведите примеры четвертого типа .хоз.операции, влияющей на баланс.