3. Организация аналитического учета основных средств

Поступление основных средств, их внутренне перемещение и выбытие должно оформляться Актом приемки-передачи основных средств (Ф. ОС-1).

При оформлении приемки основных средств данный акт составляется в одном экземпляре приемочной комиссией, назначенной руководителем субъекта.

При оформлении внутреннего перемещения, а также при безвозмездной передаче ОС акт составляется в 2-х двух экземплярах: для принимающей и передающей стороны.

При реализации ОС другому субъекту акт составляется в 3-х экземплярах: два для сдающего субъекта и один для принимающей стороны.

Бухгалтерия:

1. закрепляет поступивший объект за материально-ответственным лицом,

2. открывает инвентарную карточку,

3. присваивает объекту инвентарный номер,

4. вносит объект в Инвентарный список (ф. ОС-13),

5. производит запись по оприходованию основных средств.

Аналитический учет ОС ведется в бухгалтерии в Инвентарных карточках, которые открываются на каждый инвентарный объект. Однородные предметы могут учитываться на одной инвентарной карточке. Существует одна типовая форма Инвентарной карточки (ф. ОС-6). Инв.карточку заполняют на основе Актов на поступившие ОС, технических паспортов и других документов.

При списании объекта ОС вследствие ветхости или износа оформляется «Акт на списание основных средств» (ф. ОС-3).

Законченные работы по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации, ремонту оформляется «Актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов» (ф. ОС-2).

Заполненные инвентарные карточки в бухгалтерии регистрируются в «Описях инвентарных карточек по учету основных средств» (ф. ОС-10), которые ведутся в одном экземпляре по каждой классификационной группе.

Для целей налогообложения может быть организована вторая картотека основных средств с использованием вторых экземпляров инвентарных карточек.

Свод оборотов и остатков по каждой классификационной группе ОС при ручной обработке информации ведется в Карточках учета движения основных средств (ф. ОС-12).

Все инвентарные фонды, закрепленные за МОЛ в разрезе подразделений предприятия, заносят в инвентарные списки основных средств (ф. ОС-13). Списки находятся у МОЛ и используются ими для оперативных целей.

Аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о наличии и движении ОС, как на территории страны, так и за рубежом.

4. Учет поступления и выбытия основных средств

При поступлении ОС составляется следующая корреспонденция счетов:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тг	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Перемещение ОС внутри предприятия		2410	2410
2	Приобретены ОС у другого юридического или физического лица: - на стоимость ОС		2410	3310
	- на сумму НДС		1420	3310
3	Оприходованы ОС, внесенные учредителями в счет их вклада в уставный капитал		2410	5020
4	Получены ОС от дочерних, зависимых и совместно-контролируемых предприятий: - на балансовую стоимость		2410	3320, 3330, 3340
	- на сумму износа, начисленную у передающей стороны		2410	2420
5	Основные средства изготовлены самим предприятием: - в цехах основного производства		2410	8010
	- в цехах вспомогательного производства		2410	8030

Выбытие ОС происходит при ликвидации в связи с износом, техническим перевооружением, при вкладе в уставный капитал и т.д.

Корреспонденция счетов при выбытии ОС:

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
Ликвидация всех видов ОС
1	На основании актов на списание списывается ОС: - на сумму начисленного износа		2420	2410
2	- на остаточную стоимость объекта		7410	2410
Реализация ОС
1	На сумму износа, начисленную к моменту реализации		2420	2410
2	На остаточную стоимость ОС		7410	2410
3	Предъявлен покупателю счет за реализованное оборудование: - на продажную стоимость		1210	6210
4	- на сумму НДС		1210	3130
Безвозмездная передача (дарение)
1	На сумму начисленного износа		2420	2410
2	На остаточную стоимость ОС		7410	2410
3	На сумму НДС		7210	3130