Глава 3. Оценка и разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования в ооо «бородинский»

3.1. Анализ оперативного планирования в ооо «Бородинский»

Важным элементом оперативной финансовой работы на предприятии является текущее планирование основных показателей деятельности предприятия.

Стоит отметить, что ООО «Бородинский» не занимается долгосрочным (стратегическим) планированием. Как правило, торговое предприятие составляет лишь краткосрочные (до 1 года) планы по основным направлениям ее деятельности. Реализация функции планирования в ООО «Бородинский» связана с разработкой системы текущих планов и опера­тивных бюджетов по отдельным направлениям финансовой дея­тельности предприятия, различным структурным подразделениям и по пред­приятию в целом.

Финансовым планированием в ООО «Бородинский» занимаются специалисты финансового отдела совместно с отделом продаж.

Можно выделить следующие основные задачи оперативного финансового планирования в ООО  «Бородинский»:

• обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют источники финансирования, их формирование и использование;

• соблюдение интересов учредителей;

• гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами

• выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные;

• обеспечение эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности, эффективности управления активами и пассивами;

• контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Цель оперативного финансового планирования на предприятии состоит в увязке доходов с необходимыми расходами.

Предприятие составляет годовой план продаж с разбивкой по месяцам.

План продаж составляется торговым предприятием исходя из динамики развития рынка продовольственных товаров в России, Республики Карелия, и в городе Петрозаводске в частности. На развитие рынка продовольственных товаров оказывают влияние следующие факторы:

- платежеспособность населения;

- экономическая и политическая обстановка в стране;

- уровень инфляции;

- сезонность и т.д.

При планировании бюджета продаж используется индексный метод. План продаж составляется по основным группам товаров (бакалея, хлебно-булочная продукция; рыбная продукция, мясная продукций, винно-водочная продукция, кондитерская продукция, овощи и фрукты, молочная продукция и бытовая химия) на год с помесячной разбивкой.

Пример плана продаж ООО «Бородинский» по торговым группам продукции представлен в таблице 9.

Таблица 9

План продаж ООО «Бородинский» по торговым группам продукции на 2014 г., тыс. руб.

Торговая группа	2013г. Факт	Продажи по месяцам												Итого за 2014г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Бакалея	30712,8	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	33360,0
Хлебно-булочная	51340,8	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	4647,2	55766,0
Рыбная	31171,2	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	2821,5	33857,9
Мясная	70135,2	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	6348,4	76180,4
Винно-водочная	104056,8	18837,6	6593,2	7535,1	8476,9	7535,1	7535,1	7535,1	7535,1	7535,1	7535,1	7535,1	18837,6	113025,8
Кондитерская	30712,8	1946,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	2780,0	3614,0	33360,0
Овощи и фрукты	77011,2	4182,5	4182,5	5576,6	5576,6	6970,8	6970,8	7667,8	8364,9	9759,1	9759,1	7667,8	6970,8	83649,0
Молочная	42172,8	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	3817,3	45807,8
Бытовая химия	19252,8	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	1742,7	20912,3
Прочая	1833,6	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	166,0	1991,6
Итого	458400	47289,1	35878,6	38214,7	39156,6	39608,8	39608,8	40305,9	41003,0	42397,1	42397,1	40305,9	51745,4	497911

Как видно из таблицы 9 в 2014 году было запланировано увеличить план продаж ООО «Бородинский» на 8,6% (497911,0/458400,0 * 100%).

Структура продаж продукции ООО «Бородинский» представлена на рисунке 6.

Рис. 9. Структура продаж продукции ООО «Бородинский» в 2014г.¹

Наибольшую долю в структуре продаж предприятия занимает винно-водочная продукция: на ее долю приходится 22,7% продаж. На втором месте по объему продаж – овощи и фрукты (16,8% продаж), на третьем месте – мясная продукция – 15,3%. Менее всего продаж запланировано на прочие группы продукции – 0,4%.

Рассмотрим фактическое выполнение плана продаж ООО «Бородинский» в 2014 году (таблица 10).

Таблица 10

Выполнение плана продаж ООО «Бородинский» в 2014 году, т. руб.²

Торговая группа	2013г. Факт	2014г.		Изменение
		План	Факт	Абсолютное	Относительное, %
1	2	3	4	5	6
Бакалея	30712,8	33360,0	32561,0	-799,0	97,6
Хлебно-булочная	51340,8	55766,0	55983,4	217,4	100,4
Рыбная	31171,2	33857,9	29645,2	-4212,7	87,6
Мясная	70135,2	76180,4	78312,8	2132,4	102,8

Продолжение таблицы 10

1	2	3	4	5	6
Винно-водочная	104056,8	113025,8	115243,1	2217,3	102,0
Кондитерская	30712,8	33360,0	30226,2	-3133,8	90,6
Овощи и фрукты	77011,2	83649,0	92243,2	8594,2	110,3
Молочная	42172,8	45807,8	51651,4	5843,6	112,8
Бытовая химия	19252,8	20912,3	20541,8	-370,5	98,2
Прочая	1833,6	1991,6	1311,9	-679,7	65,9
Итого	458400	497911,0	507720,0	9809,0	102,0

Как можно отметить из таблицы 10, план продаж в 2014 году ООО «Бородинский» оказался перевыполнен на 9809,0 тыс. руб., или на 2,0% по сравнению с планом продаж предприятия на 2014 год.

Перевыполнение плана продаж можно объяснить изменением в экономической ситуации в России, вследствие чего произошло удорожание по многим группам продукции, особенно импортной.

Динамика исполнения плана продаж торгового предприятия представлена на рисунке 7.

Рис. 7. Динамика исполнения плана продаж ООО «Бородинский «в 2013-2014гг.¹

Также стоит отметить, что по сравнению с планом продаж на 2014 год перевыполнены оказались показатели по следующим видам продукции:

• мясная продукция на 2,8% или на 2132,4 т. руб.;

• винно-водочная продукция на 2% или на 2217,3 т. руб.;

• овощи и фрукты на 10,3% или на 8594,2 т. руб.;

• молочная продукция – на 12,8%, или на 5843,6 тыс. руб.

По остальным товарным группам план продаж ООО «Бородинский» на 2014 год не выполнен в полном объеме.

Особенно сильно недовыполнен план продаж по прочей группе продукции торгового предприятия на 34,1%, или на 679,7 т.руб., а также по рыбной продукции на 10,4%, или на 4212,7 т.руб. и кондитерской продукции на 9,4%, или на 3133,8 т. руб. Недовыполнение плана продаж по данным торговым группам также обосновано ухудшением общей экономической ситуации в России и в Республике Карелия в частности.

Аналогичные планы продаж составляются ООО «Бородинский» по отдельным товарам в рамках каждой из товарных групп продукции.

Также ООО «Бородинский» составляет платежный календарь. Целью составления платежного календаря является в увязке доходов торгового предприятия с необходимыми расходами. Для ООО «Бородинский» не характерны сильные колебания сумм денег на банковских счетах. Но в процессе деятельности всегда необходимо контролировать возникновение ситуации, например, когда организация рассчиталась за партию продуктов или товаров, и на следующий день не смогла выплатить всем сотрудникам зарплату. Чтобы ООО «Бородинский» не оказалось в подобной ситуации, финансовым специалистам необходимо эффективно планировать и отслеживать ее доходы и расходы. Для этого в ООО «Бородинский» составляется платежный календарь - таблица, в которую заносят все поступления денежных средств в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы и др. Календарь содержит и записи о платежах ООО «Бородинский». Например, о расчетах с поставщиками, погашении процентов, кредитов и выдаче заработной платы. Главное предназначение этого документа - помогать финансовому специалисту контролировать кредитоспособность и платежеспособность ООО «Бородинский».

В платежном календаре сумма доходов, которые торговое предприятие планирует получить, должна быть не меньше ожидаемых расходов. Если поступления превысят платежи, документ покажет остаток денег на счете. Это будет означать, что ООО «Бородинский» платежеспособно. В противном случае вовремя рассчитаться по долгам оно не сможет.

Чтобы сформировать платежный календарь, главный бухгалтер ООО «Бородинский» собирает следующую информацию:

• отчет о кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Бородинский». В нем должны быть указаны суммы доходов и расходов с перечнем договоров, контрагентов и ответственных лиц;

• графики оплаты договоров, в которых отражены сроки платежей;

• графики периодических выплат - налогов, заработной платы и т.п.;

• данные о текущих остатках на счетах.

В ООО «Бородинский» платежный календарь обычно формируется по месяцам. Для того чтобы он был реальным, его главный бухгалтер следит за ходом реализации, состоянием запасов, дебиторской и кредиторской задолженностью в целях предупреждения невыполнения финансового плана. Планирование объема реализации и осуществления необходимых платежей осуществляется с учетом коэффициента сезонности продаж по месяцам с учетом данных прошлого года.

Информационной базой платежного календаря служат:

• план реализации продукции;

• смета затрат;

• план капитальных вложений;

• выписки по счетам предприятия и приложения к ним;

• договоры;

• внутренние приказы;

• график выплаты заработной платы;

• счета-фактуры;

• установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Основное назначение платежного календаря — сформировать график поступлений и выплат денежных средств, избежав при этом кассовых разрывов.

В первую очередь в календарь заносятся регулярные выплаты и поступления. Чтобы его составить, все платежи и поступления денежных средств ООО «Бородинский» разделяют на группы по видам. Затем платежи и поступления упорядочиваются в зависимости от их сроков. Далее главный бухгалтер должен определить, какими суммами ООО «Бородинский» будет располагать на начало каждого планового периода. Для этого текущие остатки корректируют на суммы, которые должны поступить на предприятие. После этого рассчитывается остаток на начало каждого месяца планового периода.

В Приложении 10 представлен используемый на ООО «Бородинский» плановый платежный календарь за 2014 г. В Приложении 11 представлено фактическое исполнение планового платежного календаря за 2014 г.

Как видно из приложений 10-11, платежный календарь за 2014 г. был сформирован, но не все итоговые значения в нем положительные, поэтому финансовое состояние ООО «Бородинский» можно считать недостаточно удовлетворительным, что и было подтверждено проведенными ранее расчетами при анализе финансового состояния предприятия. Отрицательные цифры означают, что в какой-то конкретный день ООО «Бородинский» может не хватить денег для проведения текущих платежей и финансирования деятельности. С одной стороны это конечно можно отметить как недостаток планирования, но с другой стороны календарный план был составлен на основании определенных проблем фактической деятельности предприятия и учета возможных временных трудностей.

Также можно отметить, что по итогам комплексного планирования за весь 2014 г. предприятию было запланировано получение прибыли от результатов финансово-хозяйственной деятельности, что подтвердилось по фактическим итогам за 2014 г., за который предприятием были получены положительные финансовые результаты.