Анализ показателей кассового плана позволяет прогнозировать временный недостаток или излишек бюджетных средств для исполнения бюджетных обязательств.

Вопрос 3. Основы кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

При кассовом обслуживании исполнения бюджетов осуществляется учет операций со средствами бюджетов на единых счетах бюджетов, открытых органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка РФ. Такими счетами являются:

- счет 40105 «Средства федерального бюджета»;

- счет 40202 «Средства бюджетов субъектов РФ»;

- счет 40204 «Средства местного бюджета».

Управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые органы, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами или иные уполномоченные органы в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, субъектов РФ, муниципальными правовыми актами.

Кассовые выплаты из бюджета осуществляются ОФК на основании платежных документов, представленных в ОФК, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета.

Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются ОФК по кодам бюджетной классификации РФ.

ОФК представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.

ОФК представляют органам управления территориальных государственных внебюджетных фондов, финансовым органам субъектов РФ информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов территориальных фондов ОМС, а также Федеральному фонду ОМС информацию о кассовых операциях по исполнению бюджетов территориальных фондов ОМС.

В случае передачи органу Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта РФ (бюджета муниципального образования) в соответствии с соглашением об осуществлении этих функций, особенности кассового обслуживания таких бюджетов устанавливает Федеральное казначейство.

Если полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных фондов ОМС и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, осуществляются исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, то этот орган обязан представлять указанному в соглашении органу Федерального казначейства информацию о всех проведенных им кассовых операциях при исполнении всех обслуживаемых им бюджетов, учтенных по кодам бюджетной классификации РФ.

ОФК вправе представлять органам государственного (муниципального) финансового контроля по их запросу информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов.

При передаче ОФК отдельных функций по исполнению бюджета государственного внебюджетного фонда в соответствии с соглашением об осуществлении этих функций, особенности кассового обслуживания такого бюджета устанавливает Федеральное казначейство.

Вопрос 4. Организация исполнения бюджетов по доходам

Бюджетный кодекс РФ классифицирует доходы бюджетов следующим образом: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления.

Все доходы, кроме полученных бюджетами в форме субвенций, являются собственными доходами бюджетов.

В БК РФ выделяются доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных бюджетов.

Доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, взносов на обязательное социальное страхование, других обязательных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, зачисляются на счета органов Федерального казначейства (далее ОФК) для их распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов.

Распределение доходов осуществляется в соответствии с нормативами, установленными БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами.

В соответствии со ст. 218 БК РФ исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

1. зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ, распределяемых по установленным нормативам со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

2. возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

3. зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

4. уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ;

5. перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, в порядке, установленном Министерством финансов РФ.

Исполнение федерального бюджета по доходам осуществляется в соответствии с приказом Министерства финансов РФ «Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» от 16.12.2004 № 116н (с изменениями и дополнениями).

Для учета и распределения поступающих доходов в учреждениях Центрального банка РФ (кредитных учреждениях)открывается балансовый счет 40101 «Налоги, распределяемые органами Федерального казначейства». На этом счете открываются счета для учета поступлений в валюте РФ и иностранной валюте. Сведения об этих счетах ОФК доводят до администраторов доходов (далее АДБ), а АДБ доводят эту информацию, а также порядок заполнения расчетных документов до плательщиков.

Учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляются ОФК на основании следующих документов (в электронном виде, а при отсутствии электронного документооборота - на бумажных носителях):

- расчетных документов, а также платежных ордеров банка о частичной оплате инкассовых поручений, прилагаемых к выписке по счету банка;

- платежных документов администраторов поступлений в бюджет на возврат (возмещение) поступлений плательщикам;

- уведомлений налоговых органов об уточнении вида и принадлежности платежа;

- уведомлений администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности поступлений;

- уведомлений о поступлениях в иностранной валюте;

- справок органа Федерального казначейства

- иных документов администраторов поступлений в бюджет, содержащих информацию о поступлениях в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе о поступлениях в бюджет, минуя счета органов Федерального казначейства.

Центральный банк РФ, его учреждения, кредитные учреждения представляют ОФК выписку со счета органа Федерального казначейства с приложением расчетных документов. Получив эти документы, ОФК осуществляет следующие операции:

- группирует поступления за операционный день по кодам бюджетной классификации;

- распределяет поступившие доходы между бюджетами не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка РФ выписки со своих счетов, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов;

- осуществляет перерасчет поступлений (например, в связи с возвратом излишне перечисленных доходов);

- оформляет платежные документы на возврат ошибочно перечисленных сумм поступлений, излишне перечисленных сумм в бюджет;

- формирует информацию о поступлениях для администраторов поступлений в бюджет и финансовых органов.

Взаимодействие Федерального казначейства с администраторами поступлений в бюджет заключается в предоставлении Федеральным казначейством администраторам поступлений в бюджет документов о проведенных операциях по учету поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, а также в получении Федеральным казначейством от администраторов поступлений в бюджет документов о возврате (зачете) плательщикам излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет платежей, документов об уточнении вида и принадлежности поступлений. Документы о поступлениях предоставляются органами Федерального казначейства администраторам поступлений в бюджет в пределах возложенных на администраторов полномочий.