- •Учебное пособие по междисциплинарному курсу : «Основы организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации»
- •Разработал: Кожевникова и.С. – преподаватель Уфимского филиала Финуниверситета
- •Введение Учебное пособие подготовлено для студентов для специальности 080109 «Финансы» (по программе углубленной и базовой подготовки среднего профессионального образования).
- •Тема 1.1 Сущность бюджета. Бюджетная система и бюджетное устройство. Бюджетные полномочия
- •Вопрос 1. Сущность и понятие бюджета
- •Распределения внутреннего продукта (ввп)
- •Взаимосвязи бюджета с другими финансовыми планами
- •Кредитная система
- •Вопрос 2. Государственное и бюджетное устройство. Бюджетное устройство Российской Федерации: структура бюджетной системы, принципы ее построения
- •Принципы организации бюджетной системы:
- •Бюджеты государственных внебюджетных фондов
- •Бюджеты субъектов рф
- •Бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования
- •Местные бюджеты
- •Бюджеты муниципальных районов
- •Бюджеты городских округов
- •Бюджеты внутригородских (Москва, Санкт-Петербург) муниципальных образований
- •Бюджеты городских поселений
- •Бюджеты сельских поселений
- •Вопрос 3. Понятие и основные принципы бюджетного федерализма. Значение федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
- •Вопрос 4. Понятие и роль консолидированных бюджетов
- •Структура консолидированных бюджетов
- •Вопрос 5. Сбалансированность бюджетов: профицит и дефицит. Источники финансирования дефицита бюджетов
- •Структура бюджетных потоков
- •Дефицит Федерального бюджета
- •Резервный фонд
- •Фонд национального благосостояния
- •Вопрос 6. Взаимодействие между бюджетами бюджетной системы. Органы управления бюджетной системой
- •Органы управления бюджетной системой Структура законодательных (представительных) и исполнительных органов власти
- •Основные функции финансовых органов:
- •Система налоговых органов
- •Система органов Федерального казначейства
- •Вопрос 7. Бюджетные полномочия органов власти рф, субъектов рф, органов местного самоуправления и их исполнительных органов
- •Вопрос 8. Бюджетная политика и бюджетный механизм
- •Тема 1.2 Бюджетная классификация Российской Федерации
- •Вопрос 1. Понятие бюджетной классификации и ее значение для обеспечения формирования бюджета и его исполнения. Принципы построения и структура бюджетной классификации
- •Вопрос 2. Характеристика доходной части бюджетной классификации
- •Главный администратор доходов бюджета
- •Вид доходов бюджетов
- •Подвид доходов бюджетов
- •Код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов
- •Вопрос 3. Характеристика расходной части бюджетной классификации
- •Структура классификации расходов
- •Главные распорядители бюджетных средств
- •Разделы, подразделы
- •Коды классификации расходов (разделы и подразделы)
- •Целевые статьи расходов
- •Виды расходов
- •Классификация операций сектора государственного управления по расходам
- •Вопрос 4. Классификация источников финансирования дефицита бюджетов
- •Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета
- •Код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов
- •Тема 1.3 Формирование доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Межбюджетные отношения.
- •Вопрос 1. Общая характеристика доходов бюджетов. Формирование доходной части бюджетов. Виды доходов бюджета.
- •Вопрос 2. Задачи и принципы разграничения доходов между бюджетами бюджетной системы
- •Вопрос 3. Методология планирования налоговых доходов в условиях среднесрочного планирования
- •Вопрос 4. Общая характеристика расходов бюджетов. Основы разграничения расходных обязательств между публично-правовыми образованиями. Действующие и принимаемые расходные обязательства
- •В форме предоставления государственных гарантий
- •К по уровням управления лассификация бюджетных расходов
- •Вопрос 5. Понятие и порядок формирования реестра расходных обязательств
- •Вопрос 6. Состав бюджетных ассигнований. Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ) и обеспечение выполнения функций казенных учреждений
- •Вопрос 7. Программно-целевое планирование расходов бюджета
- •Вопрос 8. Государственное (муниципальное) задание : содержание, значение, порядок формирования
- •Вопрос 10. Правовые основы регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации. Формы и условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета
- •Вопрос 11. Формы и условия предоставления межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
- •Вопрос 12. Состав бюджетов государственных внебюджетных фондов. Доходы и расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов
- •Тема 1.4 Организация составления, рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
- •Вопрос 1. Основы составления бюджетов
- •Вопрос 2. Порядок составления, рассмотрения, утверждения федерального бюджета
- •Вопрос 3. Порядок составления, рассмотрения, утверждения бюджета республики Башкортостан
- •Вопрос 4. Порядок составления, рассмотрения, утверждения бюджетов муниципальных образований
- •Тема 1.5 Организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
- •Вопрос 1. Основы исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
- •Вопрос 2. Сводная бюджетная роспись. Кассовый план
- •Анализ показателей кассового плана позволяет прогнозировать временный недостаток или излишек бюджетных средств для исполнения бюджетных обязательств.
- •Вопрос 3. Основы кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
- •Вопрос 4. Организация исполнения бюджетов по доходам
- •Вопрос 5. Лицевые счета участников бюджетного процесса. Структура и виды лицевых счетов, порядок их открытия и закрытия
- •Вопрос 6. Процедуры исполнения бюджетов по расходам
- •Вопрос 7. Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов рф, местных бюджетов
- •Тема 1.6 Государственный и муниципальный финансовый контроль
- •Вопрос 1. Виды, формы, органы государственного (муниципального) финансового контроля, объекты контроля
- •Вопрос 2. Методы осуществления государственного (муниципального) финансового контроля
- •Вопрос 3. Виды ревизий
- •Вопрос 4. Виды бюджетных нарушений и ответственность за их нарушение
Вопрос 2. Задачи и принципы разграничения доходов между бюджетами бюджетной системы
Основной задачей распределения доходов между бюджетами является обеспечение каждого органа государственной власти, органа местного самоуправления соответствующими финансовыми ресурсами для обеспечения выполнения возложенных на них функций.
Принципы распределения доходов между бюджетами:
принцип законодательного разграничения доходов – означает, что в Бюджетном кодексе РФ за каждым бюджетом бюджетной системы закреплены доли соответствующих налогов и неналоговых доходов;
принцип регулирования доходов – означает, что часть федеральных и региональных налогов, налогов по специальным налоговым режимам передается в другие бюджеты бюджетной системы в виде дополнительных отчислений в соответствии с законодательными актами субъектов РФ;
принцип территориальности означает, что доходы зачисляются в бюджет того органа власти, на территории которого образуются ( в первую очередь это относится к местным налогам, государственной пошлине, зачисляемой в местные бюджеты).
принцип собственности означает, что доходы от продажи и использования имущества зачисляются в бюджет того органа власти, в чьей собственности находится имущество.
Таблица 1.3.3 - Распределение основных видов доходов между бюджетами бюджетной системы в соответствии с Бюджетным кодексом РФ
Виды доходов бюджета |
Федеральный бюджет |
Бюджеты субъектов РФ |
Местные бюджеты |
||
Бюджеты городских округов |
Бюджеты муниципального района |
Бюджеты городов и сельских поселений |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
% |
% |
% |
% |
% |
Налоговые доходы |
|||||
Федеральные налоги |
|||||
НДС |
100 |
|
|
|
|
Налог на прибыль по ставке, установленной для зачисления указанного налога в соответствующий бюджет |
100 |
100 |
|
|
|
Налог на прибыль организаций(в части доходов иностранных организаций и в виде дивидендов и %) |
100 |
|
|
|
|
Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу ФЗ от 30 декабря 1995г. |
20 |
80 |
|
|
|
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого
|
100 |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Акциз на этиловый спирт из пищевого сырья |
50 |
50 |
|
|
|
Акциз на спиртосодержащую продукцию |
50 |
50 |
|
|
|
Акциз на пиво |
|
100 |
|
|
|
Акциз на автомобильный бензин, дизельное топливо |
28 |
72 |
|
|
|
Акциз на автомобили легковые и мотоциклы |
100 |
|
|
|
|
Акциз по подакцизным товарам и продукции, ввозимые на территорию РФ |
100 |
|
|
|
|
Акциз на алкогольную продукцию |
|
100 |
|
|
|
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков
|
60 |
40 |
|
|
|
Акцизы на табачную продукцию
|
100 |
|
|
|
|
НДФЛ |
|
85 |
15 |
5 |
10 |
НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента,
|
50 |
50 |
|
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) |
100 |
|
|
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) |
40 |
60 |
|
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) |
100 |
|
|
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ |
100 |
|
|
|
|
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых |
|
100 |
|
|
|
Регулярный .платёж за добычу полез. ископ при выпол. соглаш о разделе продукции в виде углеводго сырья |
95 |
5 |
|
|
|
Сбор за пользование объектами водн. биологических ресурсов |
20 |
80 |
|
|
|
Сбор за пользование объектами животного мира |
|
100 |
|
|
|
Водный налог |
100 |
|
|
|
|
Госпошлина ( по видам) |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
Налоги субъектов РФ |
|
||||
Транспортный налог |
|
100 |
|
|
|
Налог на игорный бизнес |
|
100 |
|
|
|
Налог на имущество организаций
|
|
100 |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Местные налоги |
|
||||
Налог на имущество физических лиц |
|
|
100 |
|
100 |
Налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.
|
|
|
|
100 |
|
Земельный налог |
|
|
100 |
|
100 |
Земельный налог, взимаемый на межселенных территориях |
|
|
|
100 |
|
Специальные налоговые режимы |
|
|
|||
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
|
100 |
|
|
|
Единый сельскохозяйственный налог |
|
|
100 |
50 |
50 |
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности |
|
|
100 |
100 |
|
Неналоговые доходы |
|||||
Лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции |
100 |
|
|
|
|
Прочие лицензионные сборы |
100 |
|
|
|
|
Таможенные пошлина и таможенные сборы |
100 |
|
|
|
|
Платёж за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню |
100 |
|
|
|
|
Платёж за пользование лесным фондом в части. превышающей минимальные ставки платы за древесину. отпускаемую на корню |
|
100 |
|
|
|
Плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий |
100 |
|
|
|
|
Плата за пользование водными объектами |
100 |
|
|
|
|
Плата за пользование водными биологическими ресурсами |
100 |
|
|
|
|
Плата за негативное воздействие на окружающую среду |
20 |
40 |
40 |
40 |
|
Консульский сбор |
100 |
|
|
|
|
Патентные пошлины |
100 |
|
|
|
|
Платёж за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним |
100 |
|
|
|
|
Таблица 1.3.4 - Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы
|
Виды доходов бюджета |
Федеральный бюджет |
Бюджеты субъектов РФ |
Местные бюджеты |
|
|||
|
Федеральные налоги |
|
||||||
|
НДС |
Х |
- |
- |
|
|||
|
Акцизы |
Х |
X |
- |
|
|||
|
Налог на прибыль |
Х |
Х |
- |
|
|||
|
Налог на доходы физических лиц |
Х |
X |
X |
|
|||
|
Государственная пошлина |
Х |
X |
X |
|
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|||
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
Х |
Х |
- |
|
|||
|
Сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов |
Х |
Х |
- |
|
|||
|
Водный налог
|
Х |
- |
- |
|
|||
Региональные налоги |
|
|||||||
Налог на имущество организаций
|
- |
Х |
- |
|
||||
Транспортный налог
|
- |
Х |
- |
|
||||
Налог на игорный бизнес
|
- |
Х |
- |
|
||||
Местные налоги |
|
|||||||
Налог на имущество физических лиц
|
- |
- |
Х |
|
||||
Земельный налог
|
- |
- |
Х |
|
||||
Специальные налоговые режимы
|
- |
- |
Х |
|
||||
Налог при упрощенной системе налогообложения
|
- |
Х |
- |
|
||||
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности |
- |
- |
Х |
|
||||
Единый сельскохозяйственный налог |
- |
Х |
Х |
|
||||
Неналоговые доходы |
|
|
|
|||||
Таможенные пошлины |
Х |
- |
- |
|||||
Платежи за пользование лесным фондом |
Х |
Х |
Х |
|||||
Плата за негативное воздействие на окружающую среду |
Х |
Х |
Х |
|||||
Доходы от продажи использования имущества доходы |
Х |
Х |
Х |
|||||
Лицензионные сборы |
Х |
- |
- |
|||||
Плата за пользование водными объектами |
Х |
- |
- |
|||||
Обязательные страховые взносы |
Государственные внебюджетные фонды |
|||||||