104. Учет финансовых результатов.

Информация о конечном финансовом результате деятельности организации формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По Дту отражают убытки (потери, расходы), по Кту - прибыли. Сопоставление дебетовых и кредитовых оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

99

Дт Кт

1. Убыток от продаж (обычных видов деятельности): 90

2. Убыток от прочих доходов и расходов: 91

3. Начислен налог на прибыль: 68

4. Списание чистой прибыли в конце года: 68 1. Прибыль от продаж: 90

2. Прибыль от прочих доходов и расходов: 91

3. Списание чистого убытка в конце года: 84

Аналитический учет - в ведомости на основании выписок банка, счетов-фактур, актов на списание затрат и материалов, решений судебных органов, ведомостей распределения прибыли, бухгалтерских справок.

Синтетический - в ж/о (Главной книге).

Учет продаж - на активно-пассивном счете 90 «Продажи». Счет используют для учёта доходов и расходов от обычных видов деятельности и определения финансового результата от продажи продукции, работ, услуг за отчетный месяц.

К счету 90 «Продажи» открывают субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»,

90-3 «НДС»;

90-4 «Акцизы»:

90-9 «Прибыль (убытки) от продаж».

На субсч. 1 учитывают выручку от продаж: Дт 62 - Кт 90-1

На субсч. 2 - себестоимость продаж- Дт 90-2 - Кт 43, 20

На субсч. 3 - суммы НДС, включенные в цену проданной продукции Дт 90-1 - Кт 68

На субсч 4 – акцизыю, включенные в цену товара Дт 90-4 – Кт 68

Субсч 9 предназначен для выявления финансового результата за отчетный месяц.

Итого оборотов по субсч. 2. 3, 4 сопоставляют с оборотом по субсчету 1. Этот финансовый результат списывают сначала на субсчет 9, а потом - на счет 99 «Прибыли и убытки».

Дт 90-9 - Кт 99 - прибыль от продаж

Дт 99 - Кт 90-9 - убыток от продаж.

Аналитический учет затрат ведут в реестрах и ведомостях по видам продаж. Синтетический - в ж/о (Гл книге). Записи в регистрах производят на основании товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, счетов о продаже продукции, выписок банка, кассовых отчетов, бухгалтерских справок.

Учет прочих доходов и расходов - на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы». К ним относят операционные и внереализационные доходы и расходы, кроме чрезвычайных.

К счёту открывают субсчета:

91-1 «Прочие доходы»

91-2 «Прочие расходы»

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

91

Дт Кт

1. Расходы денежных средств, в т.ч. уплаченные штрафы, пени, неустойки: 50, 51, 52

2. Списание остаточной стоимости выбывающих ОС: 01

3. Признанные к уплате %: 66,67

4. Отчисления в резервы: 14, 59, 63

5. Сальдо: 99 1. Поступление денежных средств от продажи ОС, полученные %-ы, пени, штрафы: 50, 51, 52

2. Поступления в возмещение убытков: 60, 73, 76

3. Курсовые разницы: 51, 52, 58

4. Прибыль от участия в уставном капитале: 75

5. Сальдо: 99

Счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учёт - в ведомости по видам доходов и расходов с возможностью выявления финансового результата по каждой операции. Синтетический - в ж/о и Главной книге. Основание для записи - кассовые ордера, выписки банка, счета-фактуры, бух справки.

105. Учет и аудит расчетов с персоналом по ОТ.

Для учета затрат труда и начисления ОТ в предприятиях АПК используют различные формы первичных документов - учётные листы, расчёты начисления ОТ работникам животноводства, наряды на сдельную работу, табеля учёта рабочего времени и др.

Формы сводного учета:

1. Накопительная ведомость учета затрат;

2.Журнал учёта затрат в ремонтной мастерской

3. Книга учёта расчётов по оплате труда.

Группировка первичных документов осуществляется в двух направлениях:

1. По объектам учёта затрат (накопительные ведомости учёта затрат и лицевые счета подразделений).

2. По каждому работнику (книга учета расчётов по ОТ или расчётно-платежная ведомость).

В ФОТ включают оплату за проработанное время, оплату за неотработанное время и единовременные поощрительные выплаты. Учёт расчетов с персоналом по ОТ ведут на счете 70 «Расчёты с персоналом по ОТ.».

Счет расчётный, пассивный. По Кту отражают суммы начисленной ОТ., по Дту - выплаченные суммы и все виды удержаний.

К обязательным видам удержаний относят удержания НДФЛ, по исполнительным документам (алименты). Также удерживают выданные авансы, подотчетные суммы, не возвращенные срок за причиненный ущерб или 6рак, ссуды, займы.

По счету 70 может быть развернутое сальдо: кредитовое - задолженность организации работникам; дебетовое - задолженность работника организации.

70

Дт Кт

1. Выдана з/пл:

Денежными средствами: 50

Натуральная оплата: 90

2. Удержания:

НДФЛ: 68

Подотчетные суммы: 94

Материальный ущерб: 73-2

За брак: 28

3. Списание депонированной з/пл: 76-4 1. Начисление з/пл работникам:

По приобретению ОС: 08

По приобретению материалов: 07, 10, 11, 15, 41

Занятым в производстве: 20-29, 97

Занятым продажей: 44, 91

2. Начисление пособий по нетрудоспособности: 69

3. Начисление премий: 91

4. Начисление отпускных: 96, 20, 97

Синтетический учёт - в ж/о (Главной книге). Аналитический учет - в расчетно-платежных ведомостях или книгах учета расчётов с персоналом по ОТ.

Основная задача проверки по счету 70 - проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении з/пл, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения бух. учета по счету, и также начисления налогов и платежей с фонда з/пл и выплат ЕСН.

Аудитор проверяет правомочность заключения договора, изучает достоверность первичных документов, правильность их заполнения в соответствии с требованиями по начислению и выплате з/пл. При повременной ОТ проверяется правильность применения тарифных ставок или условий договора, а при сдельной - выполнение количественных и качественных показателей работы, применение норм и расценок. Проверка проводится сплошным (при небольшом штате рабочих) или выборочным способам. Следует проверить правильность удержания НДФЛ.