Методы оценки аудиторов

Метод оценки	Цель	Примеры
Анализ записей (документов)	Проверка квалификации аудитора	Анализ записей (документов) об образовании, обучении, производственном опыте и опыте по аудиту
Положительная и отрицательная обратная связь	Обратная связь обеспечивает данными о том, как воспринимается деятельность аудитора	Инспектирование деятельности, вопросники, резюме, рекомендации, жалобы, анализ деятельности, отзывы коллег
Собеседование	Оценка личных качеств и навыков по умению взаимодействовать, уточнение информации и знаний по тестам и по- лучение дополнительной информации	Собеседование с глазу на глаз и по телефону
Наблюдение	Оценка личных качеств и способности применения знаний и навыков	Ролевые игры, наблюдения в процессе аудита, деятельность на рабочем месте
Тестирование	Оценка личных качеств и их применение	Устные и письменные экзамены, психометрические тесты
Анализ деятельности после аудита	Получение информации там, где пря- мое наблюдение невозможно или не- приемлемо	Анализ отчета по аудиту и обсуждение с заказчиком аудита, проверяемой организацией, коллегами и с аудитором

Четвертый этап – проведение оценки.

На этом этапе собранная информация о персонале сравнивается с критериями, установленными на втором этапе. Если персонал не соответствует критериям, то требуется дополнительные подготовка, опыт работы и/или проведение аудитов, после чего должна быть проведена повторная оценка.

Пример применения и документирования этапов процесса оценки для гипотетической программы внутреннего аудита представлен в приложении 5⁶⁵.

5. Поведение аудитора в ходе проверки

5.1. Этика поведения аудитора

Слово «этика» исторически происходит от древнегреческого слова «ethos», которое означало совместное жилище и правила, порожденные совместным общежитием⁶⁶. Под этикой в широком смысле понимается система универсальных и специфических требований и норм поведения, реализуемых в общественной жизни⁶⁷. Соответственно, этика поведения аудитора является одной из сфер общественной жизни. Этика поведения аудитора строится на необходимости строгого соблюдения определенных правил и норм нравственного поведения. Этичное поведение аудитора – основа профессионализма.

Аудитор должен соответствовать «моральному кодексу поведения» и официально и официально подтвердить о готовности его соблюдения, то есть в процессе прохождения аттестации аудитор подписывает соответствующий кодекс⁶⁸. Таким образом, аудитор формально подтверждает свою готовность соблюдать этические правила и нормы, как это делают врачи, давая знаменитую клятву Гиппократа.

Основными положениями Кодекса поведения аудитора являются следующие:

• добросовестно исполнять свои обязанности;

• быть беспристрастным и заслуживающим доверие;

• объявлять о характере своих отношений с персоналом проверяемой организации до проведения проверки;

• проявлять уважение к персоналу проверяемой организации;

• не использовать своего положения в корыстных целях;

• соблюдать конфиденциальность результатов проверки.

Вариант Кодекса поведения аудитора представлен в приложении 7.