9.2. Сущность бюджетирования

Бюджетирование представляет собой совокупность взаимосвязанных процессов планирования, контроля и анализа деятельности как всего компании в целом, так и его отдельных подразделений с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

Функции бюджетирования:

1	Планирование финансово-хозяйственной деятельности компании на определенный период.
2	Координация и согласование деятельности различных подразделений компании.
3	Стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности.
4	Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины.
5	Основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей.
6	Средство обучения менеджеров.

Основные элементы бюджетирования

9.3. Виды и формы бюджетов

Классификация бюджетов

Классификационный признак	Вид бюджета
1. По направлению движения информации от исполнителей к руководству	бюджет «сверху вниз» бюджет «снизу вверх»
2. По периоду составления	оперативный бюджет текущий бюджет перспективный бюджет
3. По непрерывности планирования	самостоятельный бюджет непрерывный (скользящий) бюджет
4. По широте номенклатуры затрат	функциональный бюджет комплексный бюджет
5. По методам разработки	фиксированный бюджет гибкий бюджет
6. По длительности планируемого периода	ежедневный бюджет понедельный бюджет месячный бюджет квартальный бюджет годовой бюджет

В целом все виды бюджетов, применяемые в финансовом планировании, можно разделить на три основные группы: основные (финансовые) бюджеты, операционные бюджеты, вспомогательные бюджеты.

Вспомогательные бюджеты могут включать план налоговых платежей, кредитный план, затраты на финансовые операции и любые другие статьи, необходимые руководству для принятия управленческих решений.

9.4. Этапы организации системы бюджетирования в компании

Управление центрами ответственности компания осуществляет через финансовую структуру. Если в оргструктуре компании структурными единицами являются оргзвенья (подразделения), то в финансовой структуре структурными единицами являются центры финансовой ответственности (ЦФО).

В финансовой структуре выделяется пять основных типов ЦФО:

• Центры инвестиций

• Центры прибыли

• Центры маржинального дохода

• Центры дохода

• Центры затрат.

9.5. Понятие и методы финансового прогнозирования

Финансовое прогнозирование - это обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или прочий временной период. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5 - 10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование.

Главная цель финансового прогнозирования состоит в определение реально возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде.

Методы прогнозирования делятся на две большие группы:

1. Качественные методы:

• Метод Делфи (метод экспертных оценок).

• Мнения специалистов.

• Голосование (упорядоченный опрос) торговых агентов.

• Изучение покупателей.

2. Количественные методы:

• Прогнозирование на основе данных прошлых периодов:

• скользящее среднее,

• классическая декомпозиция,

• анализ трендов,

• анализ временных рядов,

• экспоненциальное сглаживание.

• Причинно-следственное прогнозирование (регрессионный анализ):

• простая регрессия,

• множественная регрессия,

эконометрическое моделирование.

Процесс прогнозирования включает в себя шесть основных этапов, показанных на рис. 9.1.

Оценка результа-тов

Выбор горизонта прогнози-рования

Постанов-ка целей

Выбор метода прогнози-рования

Сбор релеван-тных данных, осуществле-ние прогноза

Определение необходимых допущений и их анализ

Рис. 9.1. Стадии прогнозирования

Учебные задания:

1. Определите цель, задачи и объекты финансового планирования в компании;

2. Покажите взаимосвязь бюджетов компании. Выделите ЦФО в компании.

3. Разработайте прогнозную финансовую отчетность компании.