9. Правовое регулирование платежей за пользование недрами

9.1. Вводные замечания

Налоговый кодекс Российской Федерации, подписанный Пре­зидентом РФ 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, установил систему нало­гов и сборов, взимаемых в Федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хо­зяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государст­ва и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с ор­ганизаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государст­венными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации установлены следующие виды нало­гов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъек­тов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и мест­ные налоги и сборы.

Платное пользование ресурсами недр является одним из принципиально новых положений в горном праве современной России.

Все платежи, предусмотренные Законом РФ «О недрах», могут быть разделены на две группы (рис. 9.1.):

• платежи, не зависящие от вида пользования недрами;

• платежи, зависящие от вида пользования недрами.

В первую группу входят:

• сбор (бонус) за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий;

• плата за право пользования геоло­гической информацией;

• плата за пользование земельным участком.

Вторая группа включает:

• платежи за право поиска и оценки месторождений полезных ископаемых; платежи за право разведки месторождений полезных ископаемых;

• платежи за право добычи полезных ископаемых;

• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акцизные сборы; платежи за право пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;

Рис. 9.1. Система платежей за пользование недрами

• платежи за право пользования акваторией и участками морского дна (в пределах территориального моря).

В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса РФ к феде­ральным налогам и сборам относятся:

• акцизы на отдельные виды минерального сырья;

• налог на пользование недрами;

• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

К числу местных налогов и сборов (статья 15) относится зе­мельный налог.

9.2. Платежи, независящие от вида пользования недрами

Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми их участниками и определяется исходя из стоимости прямых за­трат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии на пользование недрами. Со времени принятия Зако­на РФ «О недрах» сумма разовых платежей (бонусов), вы­плаченных победителями конкурсов и аукционов за право пользования недрами, составила 46,7 млрд руб. и 35,9 млн. долл. США.

Плата за геологическую информацию о недрах, полученную за счет государственных средств (статья 43.1). В Постановлении Правительства РФ от 3 августа 1992 г. № 540 «О мерах по регули­рованию экспорта геологической информации о недрах» указано, что геологическая информация о недрах (за исключением инфор­мации регионального, научного или методического содержания), полученная в результате проведения геологоразведочных работ, финансируемых за счет средств республиканского бюджета Российской Федерации, реализуется на экспорт только в рамках международных конкурсов (аукционов) на право проведения геологоразведочных работ и освоения месторождений полезных ископаемых.

Этим же Постановлением дано поручение Министерству финансов РФ и Федеральному органу управления Государственным фондом недр:

рассмотреть с участием Государственной налоговой службы РФ и Министерства юстиции РФ вопрос о введении санкций нарушение порядка продажи за рубеж геологической информации I о недрах;

разработать порядок возврата в республиканский бюджет государственных средств, затраченных на получение геологической информации о недрах, в тех случаях, когда эти средства пользуются в качестве взноса при учреждении предприятий с участием иностранных инвесторов.

Плата за право пользования земельными участками. В положении о порядке лицензирования пользования недрами, утвержденном Постановлением ВС РФ от 15 июля 1992 г. № 3314ч указано, что плата за право пользования земельными участок предоставляемыми совместно с лицензиями на право пользое недрами, устанавливается в соответствии с Законом РСФСР плате за землю», а также другими законодательными актами РФ : субъектов РФ. Плата за право пользования земельным взимается с пользователя недр в следующих видах:

• земельный налог (для собственников земли, землевладельцев и землепользователей);

• арендная плата (для арендаторов).

Земельный налог и арендная плата поступают на специальные бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления, органов государственной власти городов и районов, на чьей'! территории находится данный земельный участок. Земельный на4| лог исчисляется:

исходя из площади земельного участка (облагаемой налогом), и утвержденных ставок земельного налога;

в трехкратном размере средних ставок земельного налога на сельскохозяйственные угодья административного района за земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов.

Арендная плата за землю определяется условиями аренды зе­мельного участка.