2.2 Исследование товарной политики предприятия

Анализ степени выполнения плана товарооборота является важный этапом анализа товарооборота. Проанализируем динамику розничного товарооборота ООО «Метрика» за 2014 - 2016 гг. в разрезе ассортиментных групп (таблица 1), так как получаемая прибыль с разных товаров распределена неравномерно.

Таблица 1 – Динамика товарооборота ООО «Метрика» по товарным группам

Показатель	2014	2015	2016	Фактическое отклонение 2015	Фактическое отклонение 2016	Темп роста, % 2015	Темп роста, % 2016
GPS-оборудование	2369	2478	4777	109	2299	104.6011	192.77643
Контроллеры	16978	15998	16984	-980	986	94.227824	106.16327
Тахеометры	6987	6898	7428	-89	530	98.726206	107.68339
Лазерные сканирующие системы	10147	9741	9847	-406	106	95.998817	101.08818
Системы автоматического управления строительной техники	26987	27889	27712	902	-177	103.34235	99.365341
Оптические нивелиры	10366	9638	10142	-728	504	92.97704	105.2293
Цифровые нивелиры	13596	14859	13445	1263	-1414	109.2895	90.483882
Теодолиты	3214	3584	4968	370	1384	111.51213	138.61607
Лазерные дальномеры	4511	7488	9478	2977	1990	165.99424	126.57585
Приборы неразрушающего контроля	2147	1025	3478	-1122	2453	47.741034	339.31707
Аксессуары	15477	15588	16587	111	999	100.71719	106.40878
ПО	5896	6987	7147	1091	160	118.50407	102.28997
ИТОГО	118675	122173	131993	3498	9820	102.94755	108.03778

Для наглядности приведем данные таблицы к графическому виду в разделе товарных групп и в целом (см. рис. 5-6).

Рисунок 5 – Динамика товарооборота ООО «Метрика» по группам товара

Рисунок 6 – Общая динамика и тренд товарооборота ООО «Метрика»

Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы:

1. Наблюдается положительная динамика в развитии продаж;

2. Наибольший темп роста (почти 166%) наблюдается по группе «лазерные дальномеры», что говорит о высоком спросе на товары данной группы;

3. Наибольший отрицательный темп роста наблюдается у товарной группы «приборы неразрушающего контроля», снижение составляет почти 52%, что указывает на значительное снижение спроса на товары этой группы.

Далее необходимо рассмотреть структура товаров ООО «Метрика». Для этого по имеющимся данным была составлена диаграмма (см. рис. 7).

Рисунок 7 – Структура ассортимента товаров ООО «Метрика»

Очевидно, что наибольшую долю в структуре товаров занимает группа систем автоматического управления строительной техники, показатель составляет 21%. Наименьшая доля приходится на группу лазерных сканирующих систем. Анализ выполнения плана товарооборота состоит из следующих этапов:

1. Анализ степени выполнения плана, в процессе которого соотносятся фактические, плановые показатели и данный за предшествующий период. Для расчета влияния цен на уровень выполнения плана показатели рассчитываем в фактических и сопоставимых ценах. Целью данного анализа является оценка выполнения плана за исследуемый период.

Расчеты показали, что за исследуемый период план товарооборота в целом по магазину был перевыполнен, при этом по отдельным товарным группам наблюдалось недовыполнение плана. Анализ динамики товарооборота по отношению с предшествующим периодом показал, что в отчетном периоде достигнут рост товарооборота практически по всем товарным группам как в фактических, так и в сопоставимых ценах.

2. Анализ ритмичности выполнения плана товарооборота за определенный временной промежуток (месяц, квартал, год) (таблица 2). Целью данного этапа анализа является оценка равномерности выполнения за определенный период.

Таблица 2 – Анализ ритмичности выполнения плана ООО «Метрика» в 2016 году

Месяц	План	Факт	Абсолютное отклонение	Процент выполнения плана
январь	14229	15069	-840	94.43
февраль	9850	10974	-1124	89.76
март	11578	13011	-1433	88.99
апрель	10347	11233	-886	92.11
май	9987	11157	-1170	89.51
июнь	8896	9014	-118	98.69
июль	8523	9614	-1091	88.65
август	9001	10458	-1457	86.07
сентябрь	9475	1012	8463	936.26
октябрь	9877	11712	-1835	84.33
ноябрь	9765	10333	-568	94.50
декабрь	18669	18406	263	101.43
Итого	130197	131993	1796	101.38

Анализ ритмичности показал, что, несмотря на выполнение плана по итогам года, по месяцам не наблюдалось ритмичности в выполнении плана. Фактически план был перевыполнен только в январе месяце, а в остальные месяцы наблюдалось недовыполнение плана.

Равномерность выполнения плана характеризует, как с планом оборота справился каждый отдел. Равномерность выполнения плана оборота означает полное его выполнение всеми отделами.

В процессе своей деятельности предприятие обязано нести определенный уровень издержек, связанных с содержанием зданий и помещений, закупкой товаров и материалов, оплатой труда и т.д. В торговле затраты носят название издержки обращения.

Анализ издержек обращения может быть проведен:

1) по общему размеру в целом по организации и структурным подразделениям;

2) по экономическим элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие нужды);

3) по видам затрат в соответствии с учетной номенклатурой.

Анализ издержек приводится в таблице 3 (приложение 1).

Расчеты показали, что за текущий год на предприятия уровень издержек обращения остался практически на том же уровне, изменение составили менее 1%.

Для анализа влияния изменения товарооборота на изменения издержек обращения издержки обращения делят на переменные и постоянные (см. Табл. 4).

Таблица 4 - Состав издержек обращения ООО «Метрика» по степени зависимости от объема товарооборота

Показатель	2015 г.	2016 г.
Постоянные издержки
Амортизация основных средств	415.00	495.00
Расходы на оплату аренды, содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря	1987.00	2214.00
Рекламные расходы	24.00	35.00
Расходы на оплату труда управления (30%)	904.50	916.20
Итого	3330.50	3660.20
Уровень в товарообороте, %	2.73	2.77
Переменные издержки
Транспортные расходы	478.00	512.00
Расходы на оплату труда обслуживающего персонала (70%)	2110.50	2137.8
Расходы по хранению, подработке, подсортировке, упаковке товаров	25.00	28.00
Потери товаров	33.00	12.00
Накладные расходы	2312.00	2410.00
Итого	4958.50	5099.80
Уровень в товарообороте, %	4.06	3.87
Издержки обращения, ВСЕГО	8289.00	8760.00
Уровень в товарообороте, %	6.78	6.64
Товарооборот	122173	13193

Для расчета влияния изменения товарооборота на уровень издержек обращения была составлена таблица 5.

Таблица 5 - Анализ влияния изменения товарооборота на уровень издержек обращения

Издержки обращения	2016		Предшествующий год в пересчете на фактический товарооборот		Изменение уровня, %
	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %
Постоянные издержки	3330.50	2.73	3330.50	2.52	0.21
Переменные издержки	4958.50	4.06	5429.50	4.12	-0.06
Всего	8289.00	6.78	8760.00	6.64	0.14
Товарооборот	122173.00	-	131933.00	-	-

Расчеты показали, что с ростом товарооборота уровень издержек обращения должен увеличиваться на 0,14%. Однако расчеты, сделанные в таблице 10 выявили другую динамику, т.е. в фактическом году уровень издержек снизился, а не увеличился по сравнению с базисным, что является свидетельством рационального использования средств.