21.Особенности бюджетирования деятельности предприятий нефтегазовой отрасли

Бюджетная система нефтяной компании направлена на решение следующих задач:

• максимального роста финансово-экономических результатов деятельности;

• бесперебойного финансирования текущей деятельности;

• финансирования инвестиционных проектов, связанных с реализацией стратегии роста;

• необходимого финансирования инвестиций в существующее производство, имеющее благоприятные перспективы развития;

• оптимальности, своевременности и регулярности налоговых платежей в бюджеты всех уровней;

• оперативного регулирования поступлений и расходов и контроля за дефицитом собственных платежных средств в тесной увязке с управлением привлеченными средствами;

• поддержания курса акций, а также эффективной дивидендной политики компании на уровне, обеспечивающем ее инвестиционную привлекательность.

В зависимости от горизонта планирования планы и бюджеты разрабатываются:

- на три года и более (перспективные планы и бюджеты);

- на предстоящий год (годовые планы и бюджеты);

- на предстоящий квартал и месяц (оперативные планы и бюджеты).

Основной целью планов и бюджетов головной компании можно считать обеспечение максимального роста экономических и финансовых результатов деятельности на основе рационального планирования централизованных товарно-финансовых потоков между основными звеньями вертикально-интегрированной цепи.

Этапы интегрированного годового планово-бюджетного процесса в рамках вертикально-интегрированной цепочки компании

Начальной стадией годового планово-бюджетного процесса является формирование «основных направлений финансово-экономической политики», которые содержат основные цели и принципы деятельности компании на предстоящий финансовый год.

Второй этап планово-бюджетного процесса включает представление дочерними обществами планово-бюджетных предложений с формированием на их основе предварительных производственно-экономических планов, оценкой производственно-сбытовых и инвестиционных возможностей компании, потребностей в привлеченных финансовых средствах на предстоящий год.

• На третьем этапе планово-бюджетного процесса вырабатывается политика компании относительно распределения функций финансирования между бюджетом головной компании и бюджетами дочерних обществ. За счет средств головной компании чаще всего финансируются расходы по новым инвестиционным проектам и уплате федеральных налогов

На четвертом этапе дочерние общества, исходя из заданных для них контрольных показателей, формируют проекты своих планов и бюджетов, которые вместе со всей необходимой детализирующей информацией представляются головной компании для завершения процесса планирования деятельности на предстоящий год.

22.Основные бюджетные документы предприятий нефтегазовой отрасли

Бюджет движения денежных средств головной компании включает следующие основные статьи:

• сальдо на начало периода;

• поступления денежных средств: экспорт нефти; продажа нефти на внутреннем рынке; экспорт нефтепродуктов; продажа нефтепродуктов на внутреннем рынке; прочие поступления от продаж; возврат кредитов дочерними обществами; от инвестиционной деятельности;

• расходы денежных средств: оплата нефти, оплата процессинга, оплата транспортировки нефти, оплата транспортировки нефтепродуктов, административные и коммерческие расходы, налоги, экспортные расходы, прочие; на инвестиционную деятельность (на действующие предприятия, новые проекты, портфельные инвестиции); на финансовую деятельность (погашение кредитов, займов, кредиты и займы дочерним обществам, погашение процентов по кредитам, гашение векселей в обороте, прочие расходы);

• дефицит/профицит денежных средств: покрытие дефицита, в т.ч. выпуск векселей в оборот, поступление кредитов и займов, эмиссионные поступления, прочие;

• сальдо на конец периода.

План движения задолженности головной нефтяной компании включает следующие основные статьи:

• дебиторская задолженность: долгосрочная задолженность, в т.ч. просроченная; краткосрочная задолженность, в т.ч. просроченная; покупатели и заказчики; авансы выданные; дочерние общества; прочие дебиторы;

• кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; по оплате труда; перед дочерними обществами; перед бюджетом, в т.ч. федеральным, региональным, местным; внебюджетными фондами; заемные средства, в т.ч. долгосрочные, краткосрочные; прочие кредиторы.

Бюджет инвестиций головной нефтяной компании включает следующие основные статьи:

• направление инвестиций:

- действующие предприятия, всего: головная компания, добыча нефти и газа, дочерние общества; нефтепереработка; нефтепродуктообеспечение;

- новые проекты, всего: добыча нефти и газа, прочие, нефтепереработка, нефтепродуктообеспечение;

- портфельные инвестиции: паи и акции, облигации, прочие;

• источники финансирования инвестиции: собственные средства; поступление кредитов и займов; эмиссионные поступления; прочие поступления.

Бюджет налогов головной нефтяной компании включает следующие основные статьи:

• федеральные налоги: акцизы, НДС, налог на прибыль, налоги в федеральный дорожный фонд, плата за пользование недрами, НДПИ, таможенная пошлина;

• региональные налоги: НДС, налог на имущество, налог на прибыль, налоги в территориальные дорожные фонды, плата за пользование недрами, НДПИ, подоходный налог, прочие;

• местные налоги: налог на прибыль, налог на содержание жилищного фонда, прочие;

• внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования, занятости, медицинского страхования;

• источники финансирования налоговых выплат: собственные средства, поступление кредитов и займов, прочие поступления.

Бюджет кредитов головной нефтяной компании включает следующие основные статьи:

• привлечение заемных средств:

- краткосрочные обязательства: кредиты и займы, векселя;

- долгосрочные обязательства: кредиты и займы, облигации;

- прочие привлеченные средства;

• возврат заемных средств:

- краткосрочные обязательства: кредиты и займы, векселя;

- долгосрочные обязательства: кредиты и займы, облигации;

- прочие привлеченные средства;

- процентные расходы;

- погашение гарантий, приведших к обязательствам.

Бюджет ведется в разрезе показателей состояния на начало и конец периода, поступления и возврата заемных средств в разрезе головной компании, дочерних обществ и в целом по холдингу.

План прибылей и убытков головной нефтяной компании включает следующие основные статьи:

• объем реализации, тыс. тн.;

• валовая (брутто) выручка;

• налоги из выручки;

• чистая (нетто) выручка;

• переменные затраты (стоимость нефти, стоимость процессинга, транспортировка нефти, транспортировка нефтепродуктов, прочие налоги);

• маржинальная прибыль;

• постоянные затраты (% по кредитам, коммерческие и административные расходы);

• прибыль от реализации;

• операционные расходы (доходы);

• прибыль от хозяйственной деятельности;

• внереализационные расходы (доходы);

• балансовая прибыль;

• налог на прибыль;

• выплаты из прибыли;

• чистая прибыль;

• дивиденды;

• нераспределенная прибыль.

Прогнозный баланс головной нефтяной компании включает следующие основные статьи:

• активы:

- оборотные активы: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям, запасы, убытки, прочие;

- внеоборотные активы: долгосрочные финансовые вложения, незавершенные кап.вложения, основные фонды, нематериальные активы, прочие;

• пассивы:

- привлеченные средства: краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики, задолженность по налогам, прочие кредиторы); долгосрочные заемные средства, прочие;

- собственный капитал: уставный капитал, добавочный капитал, резервные, целевые и прочие фонды, нераспределенная прибыль.