8.3. Критерии оценки эффективности общественных доходов

В   Налоговом   и   Бюджетном   кодексах   РФ   распределение   доходных

полномочий   по   уровням   власти   рассматривается   с   точки   зрения   их   единства

как   источников   системы   общественных   доходов   Российской   Федерации.   При

этом   законодательно   закрепляются   правовые   основы   взаимодействия

элементов   и   видов   общественных   доходов   всех   уровней   власти.

В   основу   оценки   эффективности   общественных   доходов   могут   быть

положены   следующие   критерии:

-   стабильность;

-   рациональность;

-   оптимальность.

322

Стабильность   общественных   доходов   означает   законодательное

закрепление   за   соответствующим   уровнем   бюджета   постоянных   источников

доходов,   достаточных   для   финансирования   полномочий   каждого   уровня

власти.

Рациональность   общественных   доходов   предполагает   рациональное

формирование всех видов доходов бюджетов в соответствии с

потребностями финансирования социально-экономического развития

общества.

Оптимальность   общественных   доходов   –   оптимальное   распределение

доходов   между   уровнями   бюджетной   системы.

В   федеративном   государстве   могут   существовать   разные   методы

разделения   налоговых   доходов   по   уровням   бюджетной   системы:

-   Федерация,   субъекты   Федерации,   органы   местного   самоуправления

могут   иметь   собственные   налоги,   которые   полностью   поступают   в

соответствующие   бюджеты;

-   налоговые   доходы   распределяются   в   определенной   пропорции   между

уровнями   бюджетной   системы;

-   федеральные   и   региональные   власти   могут   вводить   разные   ставки   по

одному   и   тому   же   виду   налога.

В   мировой   практике   наблюдается   сочетание   всех   вышеперечисленных

методов   при   разделении   налоговых   доходов   по   уровням   бюджетной   системы.

Классификация   налогов   и   сборов   на   федеральные,   региональные   и

местные, представленная в Налоговом кодексе РФ, не означает

принадлежности данного вида налога к определенному бюджету.

Подавляющее большинство налоговых доходов распределяется в

определенных   пропорциях   между   бюджетами   всех   трех   уровней.   Эти

пропорции,   как   правило,   устанавливаются   в   Налоговом   и   Бюджетном

кодексах   РФ,   а   также   в   ежегодно   принимаемых   законах   о   федеральном

бюджете.   Как   правило,   изменениям   подлежат   не   только   пропорции

распределения   налогов   между   бюджетами   различных   уровней,   но   также

323

виды   и   ставки   взимаемых   налогов.   Перечень   налогов,   установленных

федеральным   законодательством,   не   является   постоянным.   К   этому   следует

добавить,   что   федеральное   налоговое   законодательство   изменялось   и   в   части

предоставления региональным и местным властям соответствующих

полномочий   в   налоговой   сфере.

Законом   РФ   от   16.07.1992   г.   №   3317-1   «О   внесении   изменений и

дополнений   в   налоговую   систему   России»   была   установлена   норма,   в

соответствии   с   которой   органы   государственной   власти   всех   уровней   не

вправе   вводить   дополнительные   налоги   и   обязательные   отчисления,   не

предусмотренные   законодательством   РФ.   Это   означает,   что   региональные   и

местные   органы   власти   не   имеют   права   устанавливать   налоги   и   сборы,   не

предусмотренные   Налоговым   кодексом   РФ.   В   соответствии   с   действующим

законодательством   региональные   и   местные   органы   власти   имеют   право

самостоятельно   определять   ставки   региональных   и   местных   налогов   в

установленных   федеральным   законодательством   пределах.

В   структуре   доходов   бюджетов   РФ   налоговые   доходы   преобладают   над

другими   источниками   доходов.

Однако практика показывает, что реальная доходная база и

фактическая   собираемость   налогов   в   состоянии   обеспечить   менее   15%

бюджетных   расходов   региональных   и   местных   бюджетов.   Возможности

регионов   и   местных   органов   власти   по   формированию   собственных   доходов

бюджета   ограничены.   Более   чем   у   половины   из   них   общий   объем   налоговых

и   неналоговых   доходов   недостаточен   для   финансирования   их   бюджетных

расходов.

В   этой   связи   важным   источником   доходов   региональных   и   местных

бюджетов   являются   безвозмездные   поступления.

Небольшой   удельный   вес   неналоговых   доходов   в   общей   структуре

доходов   бюджетов   объясняется   тем,   что   доходы   от   использования   и   продажи

имущества, находящегося в государственной и муниципальной

собственности, а также доходы от платных услуг, оказываемых

324

государственными и муниципальными бюджетными учреждениями

невелики,   поскольку   эти   виды   деятельности   малоприбыльны.   Государство,

развивая   и   поддерживая   производство   общественных   благ   ориентируется,

как   правило,   не   на   прибыльность,   а   на   социальную   значимость   этих   благ.

Новая   редакция   (2007   г.)   Бюджетного   кодекса   РФ   создает   предпосылки   для

перехода   в   долгосрочной   перспективе   к   формированию   доходов   бюджетов

каждого   уровня   в   основном   за   счет   собственных   доходов.