8.2. Доходы бюджетной системы Российской Федерации как
основная форма общественных доходов
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ основными источниками
доходов бюджетной системы РФ являются налоговые доходы, неналоговые
доходы и безвозмездные поступления, которые образуют две группы
общественных доходов:
- доходы бюджетов РФ;
- доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Структура доходов бюджетов РФ определяется уровнем компетенции
власти, в соответствии с которым в Бюджетном кодексе выделяют:
- доходы Федерального бюджета;
- доходы бюджетов субъектов РФ;
- доходы местных бюджетов.
Структура доходов бюджетов РФ представлена на рис. 30.
Каждый источник формирования доходов бюджетов и доходов
государственных внебюджетных фондов обладает качественной и
количественной характеристикой. Качественная характеристика отражает
содержание источника формирования доходов бюджетов, а количественная –
их величину.
315
Доходы бюджетов РФ
Доходы Доходы Доходы
федерального бюджета бюджетов субъектов РФ местных бюджетов
Налоговые Неналоговые Налоговые Неналоговые Налоговые Неналоговые
доходы доходы доходы доходы доходы доходы
федерального федерального бюджетов бюджетов местных местных
бюджета бюджета субъектов РФ субъектов РФ бюджетов бюджетов
Налоговые Налоговые Налоговые
доходы от доходы от доходы от
федеральных региональных местных
налогов и налогов налогов;
сборов федеральных региональных
налогов и налогов
сборов федеральных
налогов и
Нефтегазовые сборов
доходы
Рис. 30. Структура доходов бюджетов Российской Федерации
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от
предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и
местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
К неналоговым доходам бюджетов относятся:
- доходы от использования имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и
сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за
исключением имущества автономных учреждений, а также имущества
государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе
казенных;
316
- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в
капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных
камней), находящегося в государственной или муниципальной
собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества
автономных учреждений, а также имущества государственных и
муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,
после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о
налогах и сборах;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-
правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе
штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в
возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам
Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы
принудительного изъятия;
- средства самообложения граждан;
- иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся:
- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации;
- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации (межбюджетные субсидии);
- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов
Российской Федерации;
- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации.
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц,
международных организаций и правительств иностранных государств, в том
числе добровольные пожертвования.
317
Согласно российскому законодательству доходы федерального
бюджета включают: налоговые и неналоговые доходы федерального
бюджета (Ст. 50-51 Бюджетного Кодекса РФ).
К налоговым доходам федерального бюджета относят доходы от
следующих 8 видов федеральных налогов и сборов: налог на прибыль
организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу
полезных ископаемых, водный налог, единый социальный налог, сборы за
пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов, государственная пошлина.
Неналоговые доходы федерального бюджета образуются за счет:
- доходов от использования и продажи имущества, находящегося в
государственной собственности РФ;
- доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными
учреждениями;
- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской
Федерацией;
- федеральных лицензионных сборов;
- таможенных пошлин и таможенных сборов;
- консульских сборов;
- патентных пошлин;
- доходов от внешнеэкономической деятельности;
- прибыли Центробанка;
- прочих неналоговых доходов федерального бюджета.
Особой формой доходов федерального бюджета являются
нефтегазовые доходы.
Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для
формирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений, а также для
обеспечения нефтегазового трансферта. Эта форма доходов федерального
бюджета впервые введена и законодательно закреплена Федеральным
законом от 26.04.2007 г. № 63-ФЗ (Ст. 96.6 Бюджетного Кодекса РФ).
318
К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся
поступления доходы федерального бюджета от уплаты:
- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного
сырья;
- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на газ природный;
- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Доходы бюджетов субъектов РФ включают налоговые и неналоговые
доходы (Ст. 56-57 Бюджетного Кодекса РФ).
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относят поступления от
всех видов региональных налогов:
1) налога на имущество организаций;
2) налога на игорный бизнес;
3) транспортного налога.
Кроме того, в налоговые доходы бюджетов субъектов РФ подлежит
зачислению по нормативам часть налоговых доходов от следующих 6 видов
федеральных налогов и сборов:
- налог на прибыль организаций;
- налог на доходы физических лиц;
- акцизы;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
К неналоговым доходам бюджетов субъектов РФ относят:
- доходы от использования и продажи имущества, находящегося в
государственной собственности субъектов РФ;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями
субъектов РФ;
- часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ;
- декларационный платеж;
319
- региональные лицензионные сборы;
- доходы от продажи и аренды земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые расположены в
границах городских округов;
- прочие неналоговые доходы.
Доходы местных бюджетов включают (ст. 61-62 Бюджетного кодекса
РФ): налоговые доходы (налоговые доходы бюджетов поселений;
муниципальных районов; городских округов) и неналоговые доходы.
Налоговые доходы местных бюджетов образуются за счет
поступлений от всех видов местных налогов: земельного налога; налога на
имущество физических лиц. Кроме того, в налоговые доходы местных
бюджетов зачисляется по нормативам часть налоговых доходов от некоторых
видов федеральных налогов и сборов; в основном, налога на доходы
физических лиц; а также налоговые доходы от региональных налогов, по
нормативам отчислений, установленным органами государственной власти
субъектов РФ.
К неналоговым доходам местных бюджетов относят:
- доходы от использования и продажи имущества, находящегося в
муниципальной собственности;
- доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными
бюджетными учреждениями;
- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий;
- доходы от передачи в аренду и продажи земельных участков,
государственная собственность на которые не разграничена;
- прочие неналоговые доходы.
Особой формой общественных доходов являются доходы бюджетов
государственных внебюджетных фондов, в т.ч. Пенсионного фонда РФ;
Фонда Социального страхования РФ; Фондов обязательного медицинского
страхования (федерального и территориальных).
320
В Российской Федерации доходы государственных внебюджетных
фондов предназначены для реализации конституционных прав граждан на:
- социальное обеспечение по возрасту;
- социальное обеспечение по болезни, инвалидности, рождении и
воспитании ребенка;
- социальное обеспечение в случае безработицы;
- охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
В Бюджетном Кодексе РФ выделяют доходы бюджетов
государственных внебюджетных фондов, которые подразделяются на доходы
бюджетов государственных внебюджетных фондов и доходы бюджетов
территориальных государственных внебюджетных фондов (территориальных
фондов обязательного медицинского страхования).
Структура доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов
представлена на рис. 31.
Доходы бюджетов государственных
внебюджетных фондов РФ
Доходы бюджета Доходы бюджета Доходы бюджетов
Пенсионного Фонда социального территориальных
фонда РФ страхования государственных
внебюджетных
фондов
Доходы бюджета Федерального Доходы бюджетов
фонда обязательного медицинс- территориальных
кого страхования фондов обязатель-
ного медицинско-
го страхования
Рис. 31. Структура доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ
321
В соответствии со Ст. 146 Бюджетного кодекса РФ основными
источниками доходов государственных внебюджетных фондов являются:
- налоговые доходы, распределяемые органами Федерального
Казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, в том числе
налоговые доходы от единого социального налога по ставке, установленной
Налоговым кодексом РФ;
- неналоговые доходы – страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование и обязательное социальное страхование, а также доходы от
размещения временно свободных средств государственных внебюджетных
фондов, штрафы, недоимки, пени;
- безвозмездные поступления – межбюджетные трансферты из
федерального бюджета, передаваемые в государственные внебюджетные
фонды, из Федерального фонда обязательного медицинского страхования и
бюджетов субъектов РФ, передаваемые территориальным фондам
обязательного медицинского страхования;
- прочие поступления, предусмотренные законодательством РФ и
субъектов РФ.