- •Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? Глава 1. Три системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •Глава 2. Обычная система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •3.1. Общие положения
- •3.2. Порядок определения доходов от предпринимательской деятельности
- •3.2.1. Что такое "доходы от предпринимательской деятельности"
- •3.2.1.1. Доходы и расходы у плательщиков ндс
- •3.2.2. Порядок определения суммы дохода
- •3.2.3.1. Получение дохода наличными денежными средствами
- •3.2.3. Порядок определения даты получения дохода
- •3.2.3.2. Получение дохода в безналичной форме на расчетный счет в банке
- •3.2.3.3. Договоры мены
- •3.2.3.4. Зачет взаимных требований
- •Акт зачета взаимных требований
- •3.2.3.5. Расчеты векселями
- •3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя
- •3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
- •3.3.2. Профессиональный налоговый вычет в виде фактических расходов
- •3.4. Порядок ведения предпринимателями налогового учета своих доходов и расходов
- •3.4.1. Общие правила учета и документирования предпринимателями своих хозяйственных операций, доходов и расходов
- •3.4.2. Материальные расходы
- •3.4.3. Расходы на оплату труда
- •3.4.4. Амортизационные отчисления
- •3.4.4.1. Амортизация основных средств
- •3.4.4.2. Амортизация нематериальных активов
- •3.4.4.3. Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов
- •3.4.5. Прочие расходы
- •3.4.6. Особенности учета расходов предпринимателей в свете положений главы 25 нк рф
- •3.5. Налоговые вычеты
- •Глава 23 нк рф предусматривает четыре вида налоговых вычетов:
- •3.5.1. Стандартные налоговые вычеты
- •Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
- •Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода
- •Заявление
- •3.5.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.5.3. Имущественные налоговые вычеты
- •Налогоплательщики, имеющие право на имущественные вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 нк рф
- •Налогоплательщики, имеющие право на имущественные вычеты в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 нк рф
- •3.5.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.5.4.1. Вычеты для налогоплательщиков, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера
- •3.5.4.2. Вычеты для авторов
- •3.6. Налоговые ставки
- •3.7. Порядок уплаты ндфл и налоговая отчетность
- •3.7.1. Порядок уплаты ндфл предпринимателями
- •3.7.2. Порядок уплаты налога на доходы налоговыми агентами и их налоговая отчетность
- •3.7.3. Порядок уплаты налога на доходы прочими физическими лицами
- •Глава 4. Налог на добавленную стоимость
- •4.1. Индивидуальные предприниматели как плательщики ндс
- •4.2. Объект налогообложения
- •4.3. Налоговая база и ставки налога
- •4.4. Операции, освобождаемые от ндс
- •4.4.1. Перечень льготируемых операций
- •4.4.2. Порядок применения льготы
- •4.5. Момент определения налоговой базы
- •4.6. Порядок применения налоговых вычетов
- •4.6.1. Когда "входящие" суммы ндс принимаются к вычету
- •4.6.2. Когда "входящие" суммы ндс подлежат отнесению на затраты
- •4.7. Порядок исчисления ндс налоговыми агентами
- •4.7.1. Уплата ндс при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации
- •4.7.2. Уплата ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •4.7.3. Уплата ндс при реализации конфискованного и бесхозного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования
- •4.8. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж и журналов регистрации выданных и полученных счетов-фактур
- •4.8.1. Счет-фактура
- •4.8.2. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •Журнал выставленных счетов-фактур пбоюл Рыбаков п.М. Инн 770900123789 за январь - декабрь 2004 года
- •Журнал полученных счетов-фактур пбоюл Рыбаков п.М. Инн 770900123789 за январь - декабрь 2004 года
- •4.8.3. Книга продаж
- •Книга продаж
- •4.8.4. Книга покупок
- •Книга покупок
- •4.9. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс
- •4.9.1. Целесообразность и условия, необходимые для получения освобождения
- •Глава 21 нк рф впервые в истории российского налогообложения предусмотрела возможность освобождения от исполнения обязанностей плательщика от ндс по желанию самого налогоплательщика.
- •4.9.1.1. Правила расчета и соблюдения лимита выручки
- •4.9.1.2. Отсутствие реализации подакцизных товаров
- •4.9.2. Процедура получения и продления освобождения
- •Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость
- •4.9.3. Правила уплаты ндс в переходные периоды и в период действия освобождения
- •4.10. Налоговый период, сроки уплаты и представления отчетности
- •4.11. Особенности использования счетов-фактур и ведения книг покупок и продаж по отдельным операциям
- •4.11.1. Порядок применения счетов-фактур, книг покупок и продаж при посреднических договорах
- •4.11.1.1. Посредник реализует чужие товары
- •4.11.1.2. Посредник выполняет поручение по закупке товаров
- •4.11.2. Порядок применения счетов-фактур по обязательствам, выраженным в иностранной валюте и условных единицах
- •4.11.3. Порядок применения счетов-фактур в прочих хозяйственных ситуациях
- •Раздел 1. Учет доходов и расходов
- •Определение налогооблагаемой базы за налоговый период 2004 года
- •Глава 5. Единый социальный налог
- •5.1. Налогоплательщики
- •5.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •5.2.1. Расчет налоговой базы предпринимателями при уплате есн за себя
- •5.2.2. Расчет налоговой базы при уплате есн за наемных работников
- •5.3. Доходы, не облагаемые есн, и лица, освобожденные от его уплаты
- •5.4. Налоговые ставки
- •5.5. Порядок исчисления и уплаты есн
- •5.5.1. Порядок исчисления и уплаты есн предпринимателями с доходов от своей предпринимательской деятельности
- •5.5.1.1. Расчет и уплата авансовых платежей по есн
- •5.5.1.2. Окончательный расчет налога и его уплата
- •5.5.2. Порядок исчисления и уплаты есн предпринимателями, осуществляющими выплаты физическим лицам
- •5.5.2.1. Исчисление и уплата авансовых платежей, налоговая отчетность по ним
- •5.5.2.2. Окончательный расчет, налоговая декларация по есн
- •Глава 6. Акцизы
- •6.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •6.2. Расчет суммы налога
- •6.3. Налоговая отчетность и сроки уплаты
- •Глава 7. Единый налог на вмененный доход
- •7.1. Основные положения
- •Глава 26.3 нк рф по целому ряду моментов выгодно отличается от ранее действовавшего Федерального закона от 31.07.98 n 148-фз, регулировавшего порядок взимания енвд до 2003 года.
- •7.2. Порядок расчета и уплаты единого налога
- •7.3. Переход на уплату енвд и прекращение его уплаты
- •7.4. Порядок учета и налоговая отчетность по енвд
- •Глава 8. Упрощенная система налогообложения
- •8.1. Общие условия применения
- •8.2. Порядок перехода на упрощенную систему и отказ от ее применения
- •Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
- •8.3. Объект налогообложения - доходы
- •8.4. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
- •8.5. Отказ от упрощенной системы и проблемы переходных периодов
- •Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения
- •8.6. Организация учета, отчетность и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения
- •Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 20___год
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за ___________________________ 20___года отчетный (налоговый) период
- •III. Расчет налоговой базы по единому налогу за ________________________ 20__ год отчетный (налоговый) период
- •Раздел I "Доходы и расходы" заполняется следующим образом.
- •Раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу" книги - итоговый.
- •I. Доходы и расходы
- •8.7. Эффективность перехода на "упрощенку"
- •Глава 9. Налог на рекламу
- •9.1. Общие положения
- •9.2. Порядок исчисления и уплаты
- •Глава 10. Взносы на обязательное пенсионное страхование
- •10.1. Общие положения
- •10.2. Исчисление и уплата предпринимателями страховых взносов за себя
- •10.3. Исчисление и уплата страховых взносов предпринимателями-работодателями
- •Приложение
- •Сведения об индивидуальном предпринимателе
- •Раздел 1. Учет доходов и расходов Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет иных материальных расходов (в том числе, топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности
- •Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения
- •Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц
- •Раздел 2. Расчет амортизации основных средств Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2002 г.
- •Раздел VI. Определение налоговой базы Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2003 г.
- •Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 2003 г.
- •Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах
I. Доходы и расходы
┌───────────────────────────────────────────────┬───────────────────────┐
│ Регистрация │ Сумма │
├───┬─────────┬─────────────────────────────────┼───────────┬───────────┤
│ N │ Дата и │ Содержание операции │ Доходы │ Расходы │
│п/п│ номер │ │ │ │
│ │первично-│ │ │ │
│ │ го │ │ │ │
│ │документа│ │ │ │
├───┼─────────┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───┼─────────┼─────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │
├───┴─────────┴─────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│Итого за IV квартал │ │ │
├───────────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│Итого за год │ │ │
└───────────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за ___________________________ 20___года отчетный (налоговый) период
┌──────┬────────┬────────┬────────┬─────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬─────────┬────────┬─────────────────┬─────────┬─────────┬─────────┐
│N п/п │Наимено-│ Дата и │ Дата │Первона- │Остаточ-│ Срок │Количес-│Количес-│ Доля │ Доля │Сумма расходов на│Включено │ Остаток │ Дата │
│ │ ва-ние │основа- │опла-ты │ чальная │ ная │ полез- │ тво │ тво │стоимости│стоимос-│ приобретение │в расходы│расходов │выбытия и│
│ │объекта │ ние │объекта │стоимость│ стои- │ ного │кварта- │кварта- │ объекта │ ти │основных средств,│ за │ на │основание│
│ │основных│ввода в │основных│ объекта │ мость │исполь- │ лов │ лов │основных │объекта │ принимаемая при │предшест-│приобре- │ выбытия │
│ │средств │эксплуа-│средств │основных │объекта │зова-ния│эксплуа-│эксплуа-│средств, │основных│ определении │ вующие │ тение │ объекта │
│ │ │ тацию │(число, │ средств │основных│объекта │ тации │ тации │принимае-│средств,│налоговой базы за│налоговые│основных │основных │
│ │ │объекта │месяц и │ (руб.) │средств │основных│оплачен-│оплачен-│ мая в │принима-│ отчетный │ периоды │средств, │ средств │
│ │ │основных│ год) │ │ (руб.) │средств │ ного │ ного │ расходы │ емая в │ (налоговый) │примене- │подлежа- │ │
│ │ │средств │ │ │ │(количе-│объекта │объекта │ на │расходы │ период (руб.) │ния УСНО │ щих │ │
│ │ │ │ │ │ │ ство │основных│основных│приобре- │ на ├────────┬────────┤ (руб.) │списанию │ │
│ │ │ │ │ │ │ лет) │средств │средств │ тение │приобре-│всего за│в т.ч.за│ (гр.12 │ в │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ в │ в │основных │ тение │отчетный│послед- │ Расчета │последую-│ │
│ │ │ │ │ │ │ │отчетном│налого- │средств, │основных│(налого-│ ний │ за │ щие │ │
│ │ │ │ │ │ │ │(налого-│ вом │ за │средств,│ вый) │квартал │предыду- │отчетные │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ вом) │периоде │налоговый│ за │ период │отчетно-│ щие │(налого- │ │
│ │ │ │ │ │ │ │периоде │ │ период │ каждый │ (гр.5 │ го │налоговые│ вые) │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (%) │квартал │или гр.6│(налого-│периоды) │ периоды │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налого- │х гр.8 x│ вого) │ │ (руб.) │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ вого │ гр.11/ │периода │ │ (гр.5 - │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │периода │ 100) │ (графа │ │гр.12 или│ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (%) │ │ 12 │ │ гр.6 - │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(гр.10/ │ │Расчета │ │ гр.12 - │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ гр.9) │ │ за │ │ гр.14) │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отчетный│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(налого-│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ вый) │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │период -│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │графа 12│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Расчета │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ за │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предшес-│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │твующий │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отчетный│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(налого-│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ вый) │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │период) │ │ │ │
├──────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │
├──────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│отчет-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(нало-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│говый)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│период│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────┴────────┴────────┴────────┴─────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴─────────┴────────┴────────┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┘