- •Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? Глава 1. Три системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •Глава 2. Обычная система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •3.1. Общие положения
- •3.2. Порядок определения доходов от предпринимательской деятельности
- •3.2.1. Что такое "доходы от предпринимательской деятельности"
- •3.2.1.1. Доходы и расходы у плательщиков ндс
- •3.2.2. Порядок определения суммы дохода
- •3.2.3. Порядок определения даты получения дохода
- •3.2.3.1. Получение дохода наличными денежными средствами
- •3.2.3.2. Получение дохода в безналичной форме на расчетный счет в банке
- •3.2.3.3. Договоры мены
- •3.2.3.4. Зачет взаимных требований
- •Акт зачета взаимных требований
- •3.2.3.5. Расчеты векселями
- •3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя
- •3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
- •3.3.2. Профессиональный налоговый вычет в виде фактических расходов
- •3.4. Порядок ведения предпринимателями налогового учета своих доходов и расходов
- •3.4.1. Общие правила учета и документирования предпринимателями своих хозяйственных операций, доходов и расходов
- •3.4.2. Материальные расходы
- •3.4.3. Расходы на оплату труда
- •3.4.4. Амортизационные отчисления
- •3.4.4.1. Амортизация основных средств
- •3.4.4.2. Амортизация нематериальных активов
- •3.4.4.3. Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов
- •3.4.5. Прочие расходы
- •3.4.6. Особенности учета расходов предпринимателей в свете положений главы 25 нк рф
- •3.5. Налоговые вычеты
- •Глава 23 нк рф предусматривает четыре вида налоговых вычетов:
- •3.5.1. Стандартные налоговые вычеты
- •Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
- •Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода
- •Заявление
- •3.5.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.5.3. Имущественные налоговые вычеты
- •Налогоплательщики, имеющие право на имущественные вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 нк рф
- •Налогоплательщики, имеющие право на имущественные вычеты в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 нк рф
- •3.5.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.5.4.1. Вычеты для налогоплательщиков, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера
- •3.5.4.2. Вычеты для авторов
- •3.6. Налоговые ставки
- •3.7. Порядок уплаты ндфл и налоговая отчетность
- •3.7.1. Порядок уплаты ндфл предпринимателями
- •3.7.2. Порядок уплаты налога на доходы налоговыми агентами и их налоговая отчетность
- •3.7.3. Порядок уплаты налога на доходы прочими физическими лицами
- •Глава 4. Налог на добавленную стоимость
- •4.1. Индивидуальные предприниматели как плательщики ндс
- •4.2. Объект налогообложения
- •4.3. Налоговая база и ставки налога
- •4.4. Операции, освобождаемые от ндс
- •4.4.1. Перечень льготируемых операций
- •4.4.2. Порядок применения льготы
- •4.5. Момент определения налоговой базы
- •4.6. Порядок применения налоговых вычетов
- •4.6.1. Когда "входящие" суммы ндс принимаются к вычету
- •4.6.2. Когда "входящие" суммы ндс подлежат отнесению на затраты
- •4.7. Порядок исчисления ндс налоговыми агентами
- •4.7.1. Уплата ндс при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации
- •4.7.2. Уплата ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •4.7.3. Уплата ндс при реализации конфискованного и бесхозного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования
- •4.8. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж и журналов регистрации выданных и полученных счетов-фактур
- •4.8.1. Счет-фактура
- •4.8.2. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •Журнал выставленных счетов-фактур пбоюл Рыбаков п.М. Инн 770900123789 за январь - декабрь 2004 года
- •Журнал полученных счетов-фактур пбоюл Рыбаков п.М. Инн 770900123789 за январь - декабрь 2004 года
- •4.8.3. Книга продаж
- •Книга продаж
- •4.8.4. Книга покупок
- •Книга покупок
- •4.9. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс
- •4.9.1. Целесообразность и условия, необходимые для получения освобождения
- •Глава 21 нк рф впервые в истории российского налогообложения предусмотрела возможность освобождения от исполнения обязанностей плательщика от ндс по желанию самого налогоплательщика.
- •4.9.1.1. Правила расчета и соблюдения лимита выручки
- •4.9.1.2. Отсутствие реализации подакцизных товаров
- •4.9.2. Процедура получения и продления освобождения
- •Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость
- •4.9.3. Правила уплаты ндс в переходные периоды и в период действия освобождения
- •4.10. Налоговый период, сроки уплаты и представления отчетности
- •4.11. Особенности использования счетов-фактур и ведения книг покупок и продаж по отдельным операциям
- •4.11.1. Порядок применения счетов-фактур, книг покупок и продаж при посреднических договорах
- •4.11.1.1. Посредник реализует чужие товары
- •4.11.1.2. Посредник выполняет поручение по закупке товаров
- •4.11.2. Порядок применения счетов-фактур по обязательствам, выраженным в иностранной валюте и условных единицах
- •4.11.3. Порядок применения счетов-фактур в прочих хозяйственных ситуациях
- •Раздел 1. Учет доходов и расходов
- •Определение налогооблагаемой базы за налоговый период 2004 года
- •Глава 5. Единый социальный налог
- •5.1. Налогоплательщики
- •5.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •5.2.1. Расчет налоговой базы предпринимателями при уплате есн за себя
- •5.2.2. Расчет налоговой базы при уплате есн за наемных работников
- •5.3. Доходы, не облагаемые есн, и лица, освобожденные от его уплаты
- •5.4. Налоговые ставки
- •5.5. Порядок исчисления и уплаты есн
- •5.5.1. Порядок исчисления и уплаты есн предпринимателями с доходов от своей предпринимательской деятельности
- •5.5.1.1. Расчет и уплата авансовых платежей по есн
- •5.5.1.2. Окончательный расчет налога и его уплата
- •5.5.2. Порядок исчисления и уплаты есн предпринимателями, осуществляющими выплаты физическим лицам
- •5.5.2.1. Исчисление и уплата авансовых платежей, налоговая отчетность по ним
- •5.5.2.2. Окончательный расчет, налоговая декларация по есн
- •Глава 6. Акцизы
- •6.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •6.2. Расчет суммы налога
- •6.3. Налоговая отчетность и сроки уплаты
- •Глава 7. Единый налог на вмененный доход
- •7.1. Основные положения
- •Глава 26.3 нк рф по целому ряду моментов выгодно отличается от ранее действовавшего Федерального закона от 31.07.98 n 148-фз, регулировавшего порядок взимания енвд до 2003 года.
- •7.2. Порядок расчета и уплаты единого налога
- •7.3. Переход на уплату енвд и прекращение его уплаты
- •7.4. Порядок учета и налоговая отчетность по енвд
- •Глава 8. Упрощенная система налогообложения
- •8.1. Общие условия применения
- •8.2. Порядок перехода на упрощенную систему и отказ от ее применения
- •Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
- •8.3. Объект налогообложения - доходы
- •8.4. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
- •8.5. Отказ от упрощенной системы и проблемы переходных периодов
- •Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения
- •8.6. Организация учета, отчетность и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения
- •Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 20___год
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за ___________________________ 20___года отчетный (налоговый) период
- •III. Расчет налоговой базы по единому налогу за ________________________ 20__ год отчетный (налоговый) период
- •Раздел I "Доходы и расходы" заполняется следующим образом.
- •Раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу" книги - итоговый.
- •I. Доходы и расходы
- •8.7. Эффективность перехода на "упрощенку"
- •Глава 9. Налог на рекламу
- •9.1. Общие положения
- •9.2. Порядок исчисления и уплаты
- •Глава 10. Взносы на обязательное пенсионное страхование
- •10.1. Общие положения
- •10.2. Исчисление и уплата предпринимателями страховых взносов за себя
- •10.3. Исчисление и уплата страховых взносов предпринимателями-работодателями
- •Приложение
- •Сведения об индивидуальном предпринимателе
- •Раздел 1. Учет доходов и расходов Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет иных материальных расходов (в том числе, топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности
- •Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения
- •Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц
- •Раздел 2. Расчет амортизации основных средств Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2002 г.
- •Раздел VI. Определение налоговой базы Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2003 г.
- •Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 2003 г.
- •Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах
Раздел 1. Учет доходов и расходов
┌───┬──────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дата │Наимено- │Стоимостные показатели приобретенных, изготов-│
│п/п│ операции │ вание │ленных товаров, выполненных работ, оказанных│
│ │ (число, │приобре- │услуг в пользу индивидуального предпринимателя│
│ │ месяц, │ тенных │(руб.) │
│ │ год) │товаров, ├───────────────────┬─────┬──────┬──────┬──────┤
│ │ │выполнен-│ по единице товара │коли-│стои- │сумма │общая │
│ │ │ ных ра- │(выполенной работы,│чес- │мость │ НДС, │стои- │
│ │ │бот, ока-│ оказанной услуги) │ тво │ без │всего │мость │
│ │ │ занных ├─────┬──────┬──────┤ │возме-│(гр. 7│с НДС │
│ │ │ услуг │цена │сумма │цена с│ │щаемо-│ x │(гр. 8│
│ │ │ │ без │ НДС, │ НДС │ │го НДС│гр. 5)│ + │
│ │ │ │воз- │подле-│(гр. 5│ │(гр. 7│ │гр. 9)│
│ │ │ │меща-│жащего│ + │ │ x │ │ │
│ │ │ │емого│возме-│гр. 4)│ │гр. 4)│ │ │
│ │ │ │ НДС │щению │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │(выче-│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ ту) │ │ │ │ │ │
├───┼──────────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├───┼──────────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┤
│ 1 │05.01.2004│Закуплены│ 100 │ 18 │ 118 │ 100 │10 000│ 1800 │11 800│
│ │ │футболки │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │хлопчато-│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │бумажные │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──────────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┤
│ 2 │25.01.2004│ Часть │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │футболок │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │реализо- │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ вана │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──────────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┤
│2а │25.01.2004│ Часть │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │футболок │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │реализо- │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ вана │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──────────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┤
│ │ │Всего за │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ месяц │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──────────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┤
│ │ │Всего за │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ год │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──────────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──────────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───┴──────────┴─────────┴─────┴──────┴──────┴─────┴──────┴──────┴──────┘
Примечания:
1. Использованные сокращения: НДС - налог на добавленную стоимость
2. Строки пропущены только для удобства восприятия текста.
3. Если продукция НДС не облагается или ставка равна 0, то в графе 15 проставляются нули.
┌─────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│Стоимостные показатели выполненных работ,│Стоимостные реализованных то-│
│оказанных услуг приобретенных товаров,│варов, выполненных работ,│
│подлежащих реализации (руб.) │оказанных услуг (руб.) │
├────────────┬──────────┬─────────────────┼─────────────────────────────┤
│цена единицы│количество│ стоимость без │по единице товара (выполнен-│
│ товара без │ │возмещаемого НДС │ной работе, оказанной услуге)│
│возмещаемого│ │(гр. 11 x гр. 12)├────────┬────────────┬───────┤
│ НДС │ │ │цена без│ сумма НДС │цена с │
│ │ │ │ налога │ (гр. 14 x │ НДС │
│ │ │ │ │ 18% либо │(гр. 14│
│ │ │ │ │ гр. 14 x │ + │
│ │ │ │ │ 10%) │гр. 15)│
├────────────┼──────────┼─────────────────┼────────┼────────────┼───────┤
│ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │
├────────────┼──────────┼─────────────────┼────────┼────────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├────────────┼──────────┼─────────────────┼────────┼────────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├────────────┼──────────┼─────────────────┼────────┼────────────┼───────┤
│ 100 │ 50 │ 5000 │ 200 │ 36 │ 236 │
├────────────┼──────────┼─────────────────┼────────┼────────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├────────────┼──────────┼─────────────────┼────────┼────────────┼───────┤
│ 118 │ 50 │ 5900 │ 236 │ 0 │ 236 │
├────────────┼──────────┼─────────────────┼────────┼────────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├────────────┼──────────┼─────────────────┼────────┼────────────┼───────┤
│ x │ x │ │ x │ x │ x │
└────────────┴──────────┴─────────────────┴────────┴────────────┴───────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────┐
│Стоимостные реализованных товаров, выполненных работ, │ Результат от │
│оказанных услуг (руб.) │ сделки │
├──────────┬────────────┬─────────────────┬──────────────┤ │
│количество│сумма дохода│сумма НДС (гр. 18│общая сумма с │ │
│ │ (гр. 14 x │x 18% либо гр. 18│НДС ( гр. 18 +│ │
│ │ гр. 17) │ x 10% │ гр. 19) │ │
├──────────┼────────────┼─────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │
├──────────┼────────────┼─────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ │ │ │ │ │
├──────────┼────────────┼─────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ │ │ │ │ │
├──────────┼────────────┼─────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 50 │ 10 000 │ 1800 │ 11 800 │ 5000 │
├──────────┼────────────┼─────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ │ │ │ │ │
├──────────┼────────────┼─────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 50 │ 11 800 │ 0 │ 11 800 │ 5900 │
├──────────┼────────────┼─────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ │ │ │ │ │
├──────────┼────────────┼─────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ x │ │ │ │ │
└──────────┴────────────┴─────────────────┴──────────────┴──────────────┘