
- •Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? Глава 1. Три системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •Глава 2. Обычная система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •3.1. Общие положения
- •3.2. Порядок определения доходов от предпринимательской деятельности
- •3.2.1. Что такое "доходы от предпринимательской деятельности"
- •3.2.1.1. Доходы и расходы у плательщиков ндс
- •3.2.2. Порядок определения суммы дохода
- •3.2.3. Порядок определения даты получения дохода
- •3.2.3.1. Получение дохода наличными денежными средствами
- •3.2.3.2. Получение дохода в безналичной форме на расчетный счет в банке
- •3.2.3.3. Договоры мены
- •3.2.3.4. Зачет взаимных требований
- •Акт зачета взаимных требований
- •3.2.3.5. Расчеты векселями
- •3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя
- •3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
- •3.3.2. Профессиональный налоговый вычет в виде фактических расходов
- •3.4. Порядок ведения предпринимателями налогового учета своих доходов и расходов
- •3.4.1. Общие правила учета и документирования предпринимателями своих хозяйственных операций, доходов и расходов
- •3.4.2. Материальные расходы
- •3.4.3. Расходы на оплату труда
- •3.4.4. Амортизационные отчисления
- •3.4.4.1. Амортизация основных средств
- •3.4.4.2. Амортизация нематериальных активов
- •3.4.4.3. Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов
- •3.4.5. Прочие расходы
- •3.4.6. Особенности учета расходов предпринимателей в свете положений главы 25 нк рф
- •3.5. Налоговые вычеты
- •Глава 23 нк рф предусматривает четыре вида налоговых вычетов:
- •3.5.1. Стандартные налоговые вычеты
- •Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
- •Налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода
- •Заявление
- •3.5.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.5.3. Имущественные налоговые вычеты
- •Налогоплательщики, имеющие право на имущественные вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 нк рф
- •Налогоплательщики, имеющие право на имущественные вычеты в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 нк рф
- •3.5.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.5.4.1. Вычеты для налогоплательщиков, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера
- •3.5.4.2. Вычеты для авторов
- •3.6. Налоговые ставки
- •3.7. Порядок уплаты ндфл и налоговая отчетность
- •3.7.1. Порядок уплаты ндфл предпринимателями
- •3.7.2. Порядок уплаты налога на доходы налоговыми агентами и их налоговая отчетность
- •3.7.3. Порядок уплаты налога на доходы прочими физическими лицами
- •Глава 4. Налог на добавленную стоимость
- •4.1. Индивидуальные предприниматели как плательщики ндс
- •4.2. Объект налогообложения
- •4.3. Налоговая база и ставки налога
- •4.4. Операции, освобождаемые от ндс
- •4.4.1. Перечень льготируемых операций
- •4.4.2. Порядок применения льготы
- •4.5. Момент определения налоговой базы
- •4.6. Порядок применения налоговых вычетов
- •4.6.1. Когда "входящие" суммы ндс принимаются к вычету
- •4.6.2. Когда "входящие" суммы ндс подлежат отнесению на затраты
- •4.7. Порядок исчисления ндс налоговыми агентами
- •4.7.1. Уплата ндс при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации
- •4.7.2. Уплата ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •4.7.3. Уплата ндс при реализации конфискованного и бесхозного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования
- •4.8. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж и журналов регистрации выданных и полученных счетов-фактур
- •4.8.1. Счет-фактура
- •4.8.2. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
- •Журнал выставленных счетов-фактур пбоюл Рыбаков п.М. Инн 770900123789 за январь - декабрь 2004 года
- •Журнал полученных счетов-фактур пбоюл Рыбаков п.М. Инн 770900123789 за январь - декабрь 2004 года
- •4.8.3. Книга продаж
- •Книга продаж
- •4.8.4. Книга покупок
- •Книга покупок
- •4.9. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс
- •4.9.1. Целесообразность и условия, необходимые для получения освобождения
- •Глава 21 нк рф впервые в истории российского налогообложения предусмотрела возможность освобождения от исполнения обязанностей плательщика от ндс по желанию самого налогоплательщика.
- •4.9.1.1. Правила расчета и соблюдения лимита выручки
- •4.9.1.2. Отсутствие реализации подакцизных товаров
- •4.9.2. Процедура получения и продления освобождения
- •Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость
- •4.9.3. Правила уплаты ндс в переходные периоды и в период действия освобождения
- •4.10. Налоговый период, сроки уплаты и представления отчетности
- •4.11. Особенности использования счетов-фактур и ведения книг покупок и продаж по отдельным операциям
- •4.11.1. Порядок применения счетов-фактур, книг покупок и продаж при посреднических договорах
- •4.11.1.1. Посредник реализует чужие товары
- •4.11.1.2. Посредник выполняет поручение по закупке товаров
- •4.11.2. Порядок применения счетов-фактур по обязательствам, выраженным в иностранной валюте и условных единицах
- •4.11.3. Порядок применения счетов-фактур в прочих хозяйственных ситуациях
- •Раздел 1. Учет доходов и расходов
- •Определение налогооблагаемой базы за налоговый период 2004 года
- •Глава 5. Единый социальный налог
- •5.1. Налогоплательщики
- •5.2. Объект налогообложения и налоговая база
- •5.2.1. Расчет налоговой базы предпринимателями при уплате есн за себя
- •5.2.2. Расчет налоговой базы при уплате есн за наемных работников
- •5.3. Доходы, не облагаемые есн, и лица, освобожденные от его уплаты
- •5.4. Налоговые ставки
- •5.5. Порядок исчисления и уплаты есн
- •5.5.1. Порядок исчисления и уплаты есн предпринимателями с доходов от своей предпринимательской деятельности
- •5.5.1.1. Расчет и уплата авансовых платежей по есн
- •5.5.1.2. Окончательный расчет налога и его уплата
- •5.5.2. Порядок исчисления и уплаты есн предпринимателями, осуществляющими выплаты физическим лицам
- •5.5.2.1. Исчисление и уплата авансовых платежей, налоговая отчетность по ним
- •5.5.2.2. Окончательный расчет, налоговая декларация по есн
- •Глава 6. Акцизы
- •6.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •6.2. Расчет суммы налога
- •6.3. Налоговая отчетность и сроки уплаты
- •Глава 7. Единый налог на вмененный доход
- •7.1. Основные положения
- •Глава 26.3 нк рф по целому ряду моментов выгодно отличается от ранее действовавшего Федерального закона от 31.07.98 n 148-фз, регулировавшего порядок взимания енвд до 2003 года.
- •7.2. Порядок расчета и уплаты единого налога
- •7.3. Переход на уплату енвд и прекращение его уплаты
- •7.4. Порядок учета и налоговая отчетность по енвд
- •Глава 8. Упрощенная система налогообложения
- •8.1. Общие условия применения
- •8.2. Порядок перехода на упрощенную систему и отказ от ее применения
- •Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
- •8.3. Объект налогообложения - доходы
- •8.4. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
- •8.5. Отказ от упрощенной системы и проблемы переходных периодов
- •Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения
- •8.6. Организация учета, отчетность и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения
- •Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 20___год
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за ___________________________ 20___года отчетный (налоговый) период
- •III. Расчет налоговой базы по единому налогу за ________________________ 20__ год отчетный (налоговый) период
- •Раздел I "Доходы и расходы" заполняется следующим образом.
- •Раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу" книги - итоговый.
- •I. Доходы и расходы
- •8.7. Эффективность перехода на "упрощенку"
- •Глава 9. Налог на рекламу
- •9.1. Общие положения
- •9.2. Порядок исчисления и уплаты
- •Глава 10. Взносы на обязательное пенсионное страхование
- •10.1. Общие положения
- •10.2. Исчисление и уплата предпринимателями страховых взносов за себя
- •10.3. Исчисление и уплата страховых взносов предпринимателями-работодателями
- •Приложение
- •Сведения об индивидуальном предпринимателе
- •Раздел 1. Учет доходов и расходов Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет иных материальных расходов (в том числе, топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности
- •Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)
- •Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения
- •Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц
- •Раздел 2. Расчет амортизации основных средств Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 2002 г.
- •Раздел VI. Определение налоговой базы Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2003 г.
- •Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 2003 г.
- •Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах
3.4.4.3. Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов
Начиная с 2002 года состав амортизируемого имущества не содержит такой категории средств труда, как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). В соответствии с нормами главы 25 НК РФ такого понятия, как "малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" вообще не существует. Материальные ценности, ранее относящиеся к данной группе расходов, теперь учитываются в составе расходов единовременно.
Отметим, что в 2001 году под малоценными и быстроизнашивающимися предметами понималась часть материально-производственных запасов индивидуального предпринимателя, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышал 12 месяцев, или стоимостью, которая на дату приобретения не превышала 10 000 руб. за единицу, независимо от срока их полезного использования.
Однако Порядком предусмотрено, что стоимость используемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных до 1 января 2002 года и используемых для осуществления предпринимательской деятельности, и после 1 января 2002 года продолжает амортизироваться процентным способом. Напомним, что под процентным способом понимается способ, при котором начисление амортизации осуществляется исходя из первоначальной стоимости предмета и ставки в 50% в начале его использования, а оставшиеся 50% начисляются при выбытии предмета.
Напомним, что пришедшие в негодность вследствие физического или морального износа предметы списываются с учета на основании акта (форма N МБ-8, утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а). В ней предпринимателю надлежит заполнять только те реквизиты, которые имеются в наличии и обязательны для признания первичного документа.
МБП списываются только вследствие их выбытия по причине непригодности для использования, что должно быть зафиксировано в акте о списании. Сроки списания находящихся на учете МБП не зависят от нормативного срока их использования (то есть, если такой срок использования МБП составил один год, одно это не является основанием для их фактического списания).
Согласно изложенному выше принципу, предусмотренному абзацем 4 статьи 39 Порядка учета доходов и расходов, расчет амортизации по МБП, начиная с налогового периода 2002 года, производится в таблице N 3 раздела III книги учета. Он построен таким образом, что в новую книгу учета предприниматель переписывает все МБП, которые у него остались несписанными на конец 2001 года (графы 2, 3 и 4). По мере же выбытия указанных МБП заполняются графы 5 и 6 таблицы N 3 книги учета.
3.4.5. Прочие расходы
Учет прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (то есть всех иных расходов, не указанных выше), согласно Порядку учета ведется в разделе VI книги. Согласно пункту 47 Порядка, к данной группе относятся следующие расходы:
1) суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением НДФЛ, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК РФ;
2) расходы на сертификацию продукции и услуг;
3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
4) расходы по обеспечению пожарной безопасности, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, расходы по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);
5) расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
6) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
7) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
9) расходы на командировки работников, выплаченные в установленном порядке;
10) расходы на оплату информационных услуг, в частности, приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем (например, "Консультант", "Гарант" и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их использовании;
11) расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик). При этом заказчику должны быть предоставлены результаты действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).
Не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей;
12) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление действий, связанных с предпринимательской деятельностью. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины;
13) расходы на канцелярские товары;
14) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, включая расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также информационных систем (например, "Интернет");
15) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ, стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
16) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с предпринимательской деятельностью и реализацией товаров (работ, услуг);
17) расходы на рекламу изготавливаемых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), связанных с деятельностью индивидуального предпринимателя, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.
К расходам на рекламу относятся:
а) расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
б) расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
в) расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
18) расходы на ремонт основных средств.
Понятно, что данный перечень не может быть закрытым, поэтому здесь должны учитываться и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и отвечающие всем необходимым для этого критериям.