Энциклопедия российского и международного налогообло_жения - Толкушкин А.В

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА С ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ НАЛОГА С ДОХОДОВ ИНО СТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранной организацией от ис точников в РФ, удерживаемого налоговым агентом, установлены в ст. 310 НК.

1. Налог с доходов иностранной организацией от источников в РФ исчис ляется и удерживается российской организацией или иностранной организа цией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представитель ство, выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате дохода в валюте выплаты дохода. Налог удерживается за исключением случа ев, когда:

а) получатель дохода документально подтверждает, что состоит на нало говом учете в российском налоговом органе как плательщик налога на при быль организаций;

б) доход подлежит обложению по налоговой ставке 0%; в) доход освобождается от налогообложения в соответствии с нормами

НК, регламентирующими налогообложение доходов по соглашению о разделе продукции;

г) доход освобождается от налогообложения по соглашению об избежа нии двойного налогообложения.

Налог исчисляется по налоговым ставкам 20%, 10%, 15% со следующих видов доходов:

1)дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;

2)доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностран ных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации.

Налог исчисляется по налоговым ставкам 15% и 0% по доходам, полу ченным по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов

ввиде процентов.

Налог исчисляется по налоговой ставке 20% по следующим видам до ходов:

—доходам по иным долговым обязательствам российских организаций, кроме доходов, полученных по государственным и муниципальным эмисси онным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых преду смотрено получение доходов в виде процентов;

—по доходам от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

—доходам в форме штрафов и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;

—по иным аналогичным доходам.

Налог исчисляется по налоговой ставке 10% по следующим видам до ходов:

— доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от пре

833

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА С ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

доставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в междуна родных перевозках;

— доходы от международных перевозок.

Налог исчисляется по основной налоговой ставке (24%) по следующим видам доходов:

—доходы от реализации акций (долей в капитале) российских организа ций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, нахо дящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производ ных от таких акций (долей). При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или произ водных от них финансовых инструментов, законно обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в РФ;

—доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на тер ритории РФ (п. 1 ст. 310 НК).

При этом обложению налогом у источника выплаты не подлежат дохо ды, полученные иностранной организацией от продажи товаров или иного имущества, кроме:

—доходов от реализации акций (долей в капитале) российских орга низаций;

—доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на тер ритории РФ, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящих к образованию постоянного представительства в РФ.

Премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, не признаются доходами от источников в РФ (п. 2 ст. 309 НК).

По налоговой ставке 20% подлежат налогообложению доходы иностран ной организации, полученные:

—в натуральной форме;

—путем погашения обязательств этой организации;

—в виде прощения ее долга;

—путем зачета требований к иностранной организации.

Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, пере числяется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с вы платой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте РФ по официальному курсу ЦБ РФ на дату перечисления налога.

В случае, если доход выплачивается иностранной организации в нату ральной или иной не денежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денеж ной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчислен ной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной органи зации, получаемый в неденежной форме (п. 1 ст. 310 НК).

Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых ино странным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам

доходов, иностранных организаций от источников в РФ, во всех случаях вы платы таких доходов, за исключением:

834

УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1)случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получа теля дохода в РФ, и в распоряжении налогового агента находится нотариаль но заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;

2)случаев, когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной ор ганизации, предусмотрена налоговая ставка 0%;

3)случаев выплаты доходов, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции, если законодательством РФ о налогах и сборах предусмот рено освобождение таких доходов от удержания налога в РФ при их перечис лении иностранным организациям;

4)случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту надлежащим образом оформленного подтверждения, что эта организация имеет постоян ное местонахождение в том государстве, с которым СРП имеет международ ный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям

синостранными банками подтверждение факта постоянного местонахожде ния иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требу ется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступ ных информационных справочников (п. 2 ст. 310 НК).

Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, уста новленные для представления налоговых расчетов, в соответствии с порядком исчисления налога и авансовых платежей представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту свое го нахождения по форме, устанавливаемой МНС (п. 3 ст. 310 НК).

УКЛОНЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ — преднамеренное сокрытие налогоплатель щиками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложе ния налогами либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с по мощью других незаконных методов.

В отличие от избежания налога уклонение от налогов (от налогообложе ния) представляет собой налоговое правонарушение или преступление, ответ ственность за которое может быть административной или уголовной (налого вое преступление).

Уклонение от уплаты налогов может быть осуществлено в следующих формах: подача ложных налоговых деклараций; фальсификация балансов; ис кажение счетов прибылей и убытков; завышение доходов, на которые распро страняются законные скидки и льготы (занижение стоимости акций); завы шение расходов, вычитаемых при определении налоговых обязательств; совершение мнимых и притворных сделок и ряд других.

УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ — преступле ние в сфере таможенного дела. Умышленное уклонение от уплаты таможен

835

УНИЧТОЖЕНИЕ ТОВАРОВ

ных платежей в крупных и особо крупных размерах физическим лицом, долж ностным лицом либо лицом, осуществляющим предпринимательскую деятель ность без образования юридического лица, признается преступлением и наказывается в соответствии с уголовным законодательством РФ (ст. 220 ТК).

Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей ст. 194 УК РФ (Федеральный закон от 13 июня 1996 г. № 63 ФЗ с учетом последую щих изм. и доп.). Разъяснения по применению норм законодательства при ведены в письме ГТК от 26 сентября 1996 г. № 11 02/2750.

УНИЧТОЖЕНИЕ ТОВАРОВ — таможенный режим, при котором ино странные товары уничтожаются под таможенным контролем, включая при ведение их в состояние, не пригодное для использования, без взимания та моженных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. Уничтожение товаров допускается с разрешения таможенного органа РФ. Такое разрешение не предоставляется, если уничто жение товаров может причинить существенный вред окружающей природ ной среде, а также в других случаях, определяемых ГТК (ст. 102 ТК).

Уничтожение товаров производится заинтересованным лицом за собст венный счет и не влечет для государства каких либо расходов (ст. 103 ТК). Отходы, образовавшиеся в результате уничтожения товаров, должны быть помещены под соответствующий таможенный режим, как иностранные то вары, находящиеся под таможенным контролем (ст. 104 ТК). «Положение о таможенном режиме уничтожения товаров» утверждено приказом ГТК от 10 января 2000 г. № 3.

УПОЛНОМОЧЕННЫЕ БАНКИ — термин, установленный в п. 11 ст. 1 За кона РФ № 3615 1, означающий банки и иные кредитные учреждения, полу чившие лицензии ЦБ РФ на проведение валютных операций. Уполномочен ные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному банку РФ (п. 4 ст. 11 Закона РФ № 3615 1). В Законе РФ № 3615 1 установлена ответственность за нарушение валютного законода тельства, совершенное уполномоченным банком.

УПРАВЛЯЕМЫЙ ТРАСТ (контролируемый траст, англ. Ministerial Trust) — договор траста, по которому доверительный управляющий фактически осу ществляет деятельность по управлению имуществом, переданным в траст на основании указаний и рекомендаций учредителя траста или иных лиц, т.е. не использует дискреционных полномочий. Признание судом конкретного тра ста в качестве управляемого позволяет кредиторам или налоговым властям обращать взыскание по долгам учредителя траста на имущество, переданное в траст.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) — система на логообложения, введенная Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104 ФЗ, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателя ми наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообло жения), предусмотренная законодательством о налогах и сборах. Применяет ся с 1 января 2003 г., до этой даты применялась упрощенная система

836

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предприниматель ства.

Применение упрощенной системы, переход к упрощенной системе на логообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществля ется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК (п. 1 ст. 346.11 НК).

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, нало га с продаж, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого на лога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхова ние в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются ор ганизациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в со ответствии с общим режимом налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физи ческих лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предприни мательской деятельности), НДС, налога с продаж, налога на имущество (в от ношении имущества, используемого для осуществления предприниматель ской деятельности) и ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результа там хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхова ние в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются ин дивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие поря док ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяю щие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от испол нения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК (пп. 4, 5 ст. 346.11 НК).

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 346.12 НК налогоплательщиками единого на лога признаются организации и индивидуальные предприниматели, пере шедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в по рядке, установленном главой 26.2 НК. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответст вии со ст. 249 НК, не превысил 11 млн (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

837

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

Вст. 346.12—346.13 НК определен круг лиц, которые не вправе приме нять УСН, а также порядок и условия начала и прекращения применения УСН.

Объектом налогообложения признаются: а) доходы; б) доходы, умень шенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществ ляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может ме няться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения (ст. 346.14 НК).

Начиная с 1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющих УСН, объектом налогообложения признается доход, уменьшенный на вели чину расходов (ст. 6 Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 104 ФЗ).

Вглаве 26.2 НК установлены:

—порядок определения и признания доходов при УСН;

—порядок определения и признания расходов при УСН;

—особенности налогового учета расходов на приобретение основных средств при УСН.

Налоговая база по УСН определяется в соответствии со ст. 346.18 НК.

Вслучае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денеж ное выражение доходов организации или индивидуального предпринимате ля. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расхо дов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшен ных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расхо ды, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по офици альному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в нату ральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налого вой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала на логового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообло жения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложе ния доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить нало говую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налого вых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК, над доходами, определяемыми в соответ ствии со ст. 346.15 НК. Указанный убыток не может уменьшать налого вую базу более чем на 30%. Оставшаяся часть убытка может быть перене сена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

838

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный налого плательщиком при применении общего режима налогообложения, не при нимается при переходе на УСН. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК).

Вслучае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообло жения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% (ст. 346.20 НК).

Вглаве 26.2 установлены:

—порядок исчисления и уплаты налога при УСН;

—особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и обратно.

Налогоплательщики организации по истечении налогового (отчетно го) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истек шим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствую щего отчетного периода. Форма налоговых деклараций и порядок их запол нения утверждаются МНС (ст. 346.23 НК).

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей де ятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организация ми и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, утверж даются МНС по согласованию с Минфином (ст. 346.24 НК).

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТ НОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА — сис тема, введенная одноименным Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222 ФЗ, определившим основы введения и применения упрощенной сис темы для юридических лиц (организаций) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ин дивидуальных предпринимателей).

839

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Упрощенная система применялась наряду с действующей системой, пре дусмотренной законодательством РФ. Право выбора системы, включая пере ход к упрощенной системе или возврат к общей системе, предоставлялось субъектам малого предпринимательства (организациям и индивидуальным предпринимателям) на добровольной основе.

Применение упрощенной системы для юридических лиц предусматрива ло замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ феде ральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности этих юридических лиц за отчетный период. Для юридических лиц, применяющих упрощенную систему, сохранялся действующий порядок уплаты таможенных пошлин и таможенных сборов, государственных пошлин, налога на приобретение авто транспортных средств, лицензионных сборов, взносов в государственные со циальные внебюджетные фонды.

Применение упрощенной системы физическими лицами, осуществляю щими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальными предпринимателями), предусматривало замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога с физиче ских лиц на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской де ятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Юридическим лицам, применяющим упрощенную систему, предостав лялось право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том чис ле без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. Упрощенная форма первичных докумен тов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливалась Минфином РФ и являлась единой на всей территории РФ.

Для юридических и физических лиц, применяющих упрощенную систе му, сохранялся действующий общий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Субъектами упрощенной системы являлись индивидуальные предпри ниматели и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятель ности. Предельная численность работающих для организаций подсчитыва лась с учетом численности работающих в их филиалах и подразделениях.

Не могли быть субъектами упрощенной системы следующие категории юридических лиц: а) занятые производством подакцизных товаров; б) создан ные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий; в) кредитные организации; г) страховщики; д) инвестицион ные фонды; е) профессиональные участники рынка ценных бумаг; ж) предприя тия игорного и развлекательного бизнеса; з) хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Субъекты малого предпринимательства имели право перейти на упро щенную систему, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором

840

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

произошла подача заявления на право применения упрощенной системы, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превы сил суммы 100 000 кратного МРОТ, установленного законодательством РФ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Вновь созданное юридическое лицо или вновь зарегистрированный предприниматель, подавшие заявление на право применения упрощенной системы, считались субъектами этой упрощенной системы с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.

Объектом налогообложения единым налогом у организаций при упро щенной системе устанавливался совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Право выбора объекта налогообложения предоставлено органу государствен ной власти субъекта РФ.

Совокупный доход для целей применения упрощенной системы исчис лялся как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплекту ющих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производ ственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами

банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс три процента), оказанных услуг, а также сумм НДС, уплаченных поставщикам, на лога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государствен ные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов. При этом валовая выручка организации исчислялась как сумма выручки, полученной от реализации това ров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и доходов от внереализационных операций.

Федеральный закон № 222 ФЗ устанавливал предельные ставки единого налога для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощен ную систему. При определении в качестве объекта налогообложения сово купного дохода, полученного за отчетный период, устанавливались следую щие ставки единого налога, подлежащего зачислению: а) в федеральный бюджет — в размере 10% от совокупного дохода; б) в бюджет субъекта РФ и местный бюджет — в суммарном размере не более 20% от совокупного дохода.

При определении в качестве объекта налогообложения валовой выручки, полученной за отчетный период, устанавливались следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению: а) в федеральный бюджет — в размере 3,33% от суммы валовой выручки; б) в бюджет субъекта РФ и местный бюд жет — в размере не более 6,67% от суммы валовой выручки.

Годовая стоимость патента, уплачиваемая индивидуальными предпри нимателями, направлялась полностью в бюджет субъекта РФ.

Конкретные ставки единого налога в зависимости от вида осуществляе мой деятельности, а также пропорции распределения зачисляемых налого вых платежей между бюджетом субъекта РФ и местным бюджетом устанав ливались решениями органа государственной власти субъекта РФ.

841

УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ТОВАРОВ

Вместо объектов и ставок налогообложения органы государственной власти субъектов РФ были вправе устанавливать для юридических лиц (субъ ектов малого предпринимательства) в зависимости от вида осуществляемой ими деятельности: а) расчетный порядок определения единого налога на основе показателей по типичным организациям представителям (суммы единого налога, подлежащие уплате организациями за отчетный период, не могли быть ниже определенных расчетным путем, а порядок их распределе ния между бюджетами всех уровней должен был соответствовать установлен ным нормам); б) льготы и (или) льготный порядок по уплате единого налога для отдельных категорий плательщиков в пределах объема налоговых по ступлений, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.

Форма книги учета доходов и расходов, а также порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, при меняющими упрощенную систему, устанавливался Минфином.

Отказ от применения упрощенной системы и возврат к принятой ранее системе могли осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квар тал) юридические лица — субъекты упрощенной системы представляли в на логовый орган в срок до 20 го числа месяца, следующего за отчетным перио дом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента на право применения упрощенной системы, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (или валовой вы ручки), полученного за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов юридическое лицо предъявляло для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период с отметкой банка об исполнении платежа.

При превышении предельной численности работающих налогоплатель щики — юридические лица переходили на принятую ранее систему начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет.

Свведением единого налога на вмененный доход для определенных видов де ятельности законодательные акты об упрощенной системе применялись в части, не противоречащей законодательным актам, регламентирующим взи мание указанного налога.

С1 января 2003 г. в РФ применяется упрощенная система налогообло жения.

УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ТОВАРОВ И ТРАНС ПОРТНЫХ СРЕДСТВ — порядок декларирования товаров и транспортных средств, устанавливаемый ГТК в соответствии со ст. 179 ТК, в целях совер шенствования таможенного оформления.

842