- •Налог с продаж
- •1. Законодательство и иные нормативные
- •2. Налогоплательщики
- •3. Объект налогообложения
- •4. Операции, не подлежащие налогообложению
- •5. Налоговая база
- •6. Налоговый период
- •7. Налоговая ставка
- •8. Порядок исчисления налога
- •9. Бухгалтерский учет налога с продаж
- •10. Исполнение обязанности по уплате налога
- •11. Налоговая декларация
- •12. Зачет и возврат излишне уплаченных
- •13. Изменение срока уплаты налога и пени
- •14. Налоговый контроль
- •15. Налоговые правонарушения и ответственность
- •16. Обжалование актов налоговых органов и действий
7. Налоговая ставка
В соответствии со ст.353 НК РФ налоговая ставка по налогу с продаж устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 5%.
Налоговая ставка едина в отношении операций по реализации различных видов товаров (работ, услуг) для всех налогоплательщиков и покупателей (заказчиков, отправителей) товаров (работ, услуг) в регионе. Не допускается установление дифференцированных налоговых ставок.
В 2002 г. действуют следующие ставки налога с продаж по отдельным регионам Российской Федерации (см. табл. 3).
Таблица 3
Субъект |
Ставканалога |
Основание |
Республика Адыгея <*> |
5% |
Закон Республики Адыгея от 05.01.1999 N 104 "О налоге с продаж"(в ред. от 30.05.2000) |
Республика Алтай |
5% |
Закон Республики Алтай от 19.02.2002N 3-33 "О налоге с продаж" |
Республика Башкортостан <*> |
5% |
Закон Республики Башкортостан от 21.12.1998 N 208-З "О налоге с продаж" (в ред. от 21.07.2000) |
Республика Бурятия |
5% |
Закон Республики Бурятия от 29.11.2001 N 864-II "О налоге с продаж" |
Республика Дагестан |
5% |
Закон Республики Дагестан от 09.01.2002 N 3 "О налоге с продаж натерритории Республики Дагестан" |
Республика Ингушетия |
- |
Не введен |
Кабардино-БалкарскаяРеспублика <*> |
5% |
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 24.03.1999 N 9-РЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 30.01.2000) |
Республика Калмыкия |
5% |
Закон Республики Калмыкия от 11.05.1999 N 16-II-З "О налоге с продаж" (в ред. от 25.12.2001) |
Карачаево-ЧеркесскаяРеспублика |
5% |
Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.12.1999 N 713-XXII "О налоге с продаж" (в ред. от 18.01.2002) |
Республика Карелия |
5% |
Раздел 4 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" (в ред. от 28.12.2001) |
Республика Коми |
5% |
Закон Республики Коми от 30.09.1998 N 27-РЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 16.11.2001) |
Республика Марий Эл |
5% |
Закон Республики Марий Эл от 13.11.1998 N 99-З "О налоге с продаж" (в ред. от 29.11.2001) |
Республика Мордовия |
5% |
Закон Республики Мордовия от 28.11.2001 N 54-З "О налоге с продаж" |
Республика Саха (Якутия) |
3% |
Статья 10 Закона Республики Саха (Якутия) от 06.07.2001 N 311-II "О налоговой политике Республики Саха (Якутия) на 2002 год" (в ред. от 29.01.2002) |
Республика Северная Осетия - Алания <*> |
5%, 4%, 3% |
Закон Республики Северная Осетия - Алания от 30.12.1998 N 29-З"О налогах с продаж" (в ред. от 13.09.1999) |
Республика Татарстан |
5% |
Закон Республики Татарстан от 17.01.2002 N 1287 "О налоге с продаж" |
Республика Тыва |
5% |
Закон Республики Тыва от 18.01.1999 N 126 "О налоге с продаж" (в ред. от28.12.2001) |
Удмуртская Республика |
5% |
Закон Удмуртской Республики от 29.11.2001 N 53-РЗ "О налоге с продаж в Удмуртской Республике" |
Республика Хакасия |
5% |
Закон Республики Хакасия от 29.11.2001 N 57 "О налоге с продаж" |
Чувашская Республика |
5% |
Глава 7 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в ЧувашскойРеспублике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (в ред. от 27.12.2001) |
Алтайский край |
5% |
Закон Алтайского края от 28.11.2001 N 93-ЗС "О налоге с продаж на территории Алтайского края" |
Краснодарский край |
5% |
Закон Краснодарского края от 26.11.2001 N 415-КЗ "О налоге с продаж" |
Красноярский край |
- |
Не введен |
Приморский край |
5% |
Закон Приморского края от 22.02.1999N 35-КЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 11.02.2002) |
Ставропольский край |
5% |
Закон Ставропольского края от 29.12.1998 N 45-КЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 27.11.2001) |
Хабаровский край |
5% |
Закон Хабаровского края от 27.11.2001 N 347 "О налоге с продаж"(в ред. от 31.01.2002) |
Амурская область |
5% |
Закон Амурской области от 03.12.2001N 48-ОЗ "О налоге с продаж на территории Амурской области" |
Архангельская область |
- |
Не введен |
Астраханская область |
5% |
Закон Астраханской области от 28.01.2002 N 1/2002-ОЗ "О налоге с продаж" |
Белгородская область |
5% |
Закон Белгородской области от 30.11.1998 N 47 "О налоге с продаж" (в ред. от 23.11.2001) |
Брянская область |
5% |
Закон Брянской области от 18.11.1998N 45-З "О налоге с продаж" (в ред. от 29.11.2001) |
Владимирская область |
5% |
Закон Владимирской области от 29.11.2001 N 108-ОЗ "О налоге с продаж" |
Волгоградская область |
5% |
Закон Волгоградской области от 25.12.2001 N 644-ОД "О налоге с продаж" |
Вологодская область |
5% |
Закон Вологодской области от 30.11.2001 N 723-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 04.01.2002) |
Воронежская область |
5% |
Закон Воронежской области от 28.12.2001 N 37-III-ОЗ "О налоге с продаж" |
Ивановская область |
5% |
Закон Ивановской области от 29.11.2001 N 78-ОЗ "Об элементах налогообложения по налогу с продаж" |
Иркутская область |
5% |
Закон Иркутской области от 19.10.1998 N 44-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 22.02.2002) |
Калининградская область |
5% |
Закон Калининградской области от 29.11.2001 N 90 "О налоге с продаж" |
Калужская область |
- |
Не введен |
Камчатская область |
5% |
Закон Камчатской области от 26.02.1999 N 31 "О налоге с продаж вКамчатской области" (в ред. от 28.01.2002) |
Кемеровская область |
5% |
Закон Кемеровской области от 28.01.1999 N 13-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 29.11.2001) |
Кировская область |
5% |
Закон Кировской области от 18.01.1999 N 74-ЗО "О налоге с продаж" (в ред. от 04.02.2002) |
Костромская область |
5% |
Закон Костромской области от 30.12.1998 N 34 "О налоге с продаж" (в ред. от 29.11.2001) |
Курганская область |
5% |
Закон Курганской области от 26.10.1998 N 167 "О налоге с продаж на территории Курганской области" (в ред. от 27.02.2002) |
Курская область |
5% |
Закон Курской области от 23.02.1999 N 3-ЗКО "О налоге с продаж" (в ред. от 28.12.2001) |
Ленинградская область |
- |
Не введен |
Липецкая область |
5% |
Закон Липецкой области от 26.12.2001N 183-ОЗ "О налоге с продаж в Липецкой области" |
Магаданская область |
5% |
Закон Магаданской области от 28.12.2001 N 220-ОЗ "О налоге с продаж" |
Московская область |
5% |
Закон Московской области от 31.12.1998 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 24.11.2001) |
Мурманская область |
4% |
Закон Мурманской области от 28.12.1998 N 121-01-ЗМО "О налоге с продаж" (в ред. от 28.11.2001) |
Нижегородская область |
5% |
Закон Нижегородской области от 29.11.2001 N 229-З "О налоге с продаж" |
Новгородская область |
5% |
Областной закон от 11.12.1998 N 48-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 26.12.2001) |
Новосибирская область |
4% |
Закон Новосибирской области от 24.06.1999 N 65-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 27.12.2001) |
Омская область |
5% |
Закон Омской области от 28.12.1998 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред.от 29.12.2001) |
Оренбургская область |
5% |
Закон Оренбургской области от 27.12.2001 N 402/348-II-ОЗ "О налогес продаж" |
Орловская область |
5% |
Закон Орловской области от 06.08.1998 N 76-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 27.11.2001) |
Пензенская область |
5% |
Закон Пензенской области от 23.11.2001 N 322-ЗПО "О налоге с продаж" |
Пермская область |
- |
Отменен |
Псковская область |
5% |
Закон Псковской области от 31.12.1998 N 19-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 10.12.2001) |
Ростовская область |
5% |
Областной закон от 29.11.2001 N 192-ЗС "О налоге с продаж" |
Рязанская область |
- |
Не введен |
Самарская область |
5% |
Закон Самарской области от 14.01.1999 N 3-ГД "О налоге с продажна территории Самарской области" (в ред. от 29.11.2001) |
Саратовская область |
5% |
Закон Саратовской области от 18.12.1998 N 67-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога с продаж" (в ред. от 08.02.2002) |
Сахалинская область |
5% |
Закон Сахалинской области от 20.05.1999 N 110 "О налоге с продаж"(в ред. от 17.12.2001) |
Свердловская область |
5% |
Областной закон от 28.11.2001 N 56-ОЗ "Об установлении и введении в действие налога с продаж на территории Свердловской области" |
Смоленская область |
5% |
Закон Смоленской области от 29.12.1998 N 41-З "О налоге с продаж" (в ред. от 08.01.2002) |
Тамбовская область |
5% |
Закон Тамбовской области от 28.11.2001 N 222-З "О налоге с продаж в Тамбовской области" |
Тверская область |
5% |
Закон Тверской области от 21.01.1999N 44-ОЗ-2 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" (в ред. от 24.01.2002) |
Томская область |
- |
Не введен |
Тульская область |
5% |
Закон Тульской области от 26.11.1998N 102-ЗТО "О налоге с продаж" (в ред. от 27.02.2002) |
Тюменская область |
5% |
Закон Тюменской области от 19.10.1998 N 46 "О налоге с продаж" (в ред. от 26.11.2001) |
Ульяновская область |
5% |
Закон Ульяновской области от 29.11.2001 N 053-ЗО "О налоге с продаж" |
Челябинская область |
5% |
Закон Челябинской области от 29.11.2001 N 51-ЗО "О налоге с продаж" |
Читинская область |
5% |
Закон Читинской области от 17.12.1998 N 146-ЗЧО "О налоге с продаж" (в ред. от 19.12.2001) |
Ярославская область |
5% |
Закон Ярославской области от 30.12.1998 N 39-З "О налоге с продаж" (в ред. от 29.11.2001) |
Москва |
5% |
Закон г. Москвы от 09.11.2001 N 57 "О налоге с продаж" |
Санкт-Петербург |
5% |
Закон г. Санкт-Петербурга от 28.12.2001 N 906-114 "О налоге с продаж" |
Еврейская автономнаяобласть |
5% |
Закон Еврейской автономной области от 28.11.2001 N 1-ОЗ "О налоге с продаж в Еврейской автономной области" (в ред. от 26.12.2001) |
Агинский Бурятский автономный округ |
- |
Не введен |
Коми-Пермяцкий автономный округ |
2% |
Закон Коми-Пермяцкого автономного округа от 29.01.2002 N 1 "О налоге спродаж" |
Корякский автономныйокруг <*> |
3% |
Закон Корякского автономного округа от 30.01.1999 N 73-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 28.06.2001) |
Ненецкий автономный округ |
5% |
Закон Ненецкого автономного округа от 29.12.1998 N 156-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 04.01.2002) |
Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ |
- |
Не введен |
Усть-Ордынский Бурятский автономныйокруг |
5% |
Закон Усть-Ордынского Бурятского автономного округа от 30.01.1999 N 74-ОЗ "О налоге с продаж" (в ред. от 30.11.2001) |
Ханты-Мансийский автономный округ |
- |
Не введен |
Чукотский автономныйокруг |
- |
Отменен |
Эвенкийский автономный округ |
3% |
Закон Эвенкийского автономного округа от 02.10.1998 N 108 "О налогес продаж" (в ред. от 24.12.2001) |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
- |
Не введен |
--------------------------------
<*> Закон не приведен в соответствие с федеральным законодательством.