- •Налог с продаж
- •1. Законодательство и иные нормативные
- •2. Налогоплательщики
- •3. Объект налогообложения
- •4. Операции, не подлежащие налогообложению
- •5. Налоговая база
- •6. Налоговый период
- •7. Налоговая ставка
- •8. Порядок исчисления налога
- •9. Бухгалтерский учет налога с продаж
- •10. Исполнение обязанности по уплате налога
- •11. Налоговая декларация
- •12. Зачет и возврат излишне уплаченных
- •13. Изменение срока уплаты налога и пени
- •14. Налоговый контроль
- •15. Налоговые правонарушения и ответственность
- •16. Обжалование актов налоговых органов и действий
1. Законодательство и иные нормативные
ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ
Законодательство о налоге с продаж состоит из НК РФ (часть первая НК РФ, гл.27 "Налог с продаж" части второй НК РФ) и принятых в соответствии с ним законодательных и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации.
Согласно ст.5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Акты законодательства о налогах, устанавливающие новые налоги, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
В то же время акты законодательства о налогах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов, имеют обратную силу.
Акты законодательства о налогах, отменяющие их, снижающие размеры ставок налогов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Нормативные правовые акты в сфере налогообложения действуют в части, не противоречащей НК РФ. Статья 6 НК РФ признает нормативный правовой акт о налогах не соответствующим НК РФ, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:
1) акт издан органом, не имеющим в соответствии с НК РФ права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов. Применительно к налогу с продаж как региональному налогу соответствующие акты не могут издаваться федеральными и местными органами власти: НК РФ возлагает обязанность нормативного обеспечения региональных налогов на власти субъектов Российской Федерации (ст.12 НК РФ);
2) акт отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, налоговых агентов либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные НК РФ;
3) акт изменяет определенное НК РФ содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;
4) акт запрещает действия налогоплательщиков, налоговых агентов, разрешенные НК РФ;
5) акт запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК РФ;
6) акт разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;
7) акт изменяет установленные НК РФ основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;
8) акт изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК РФ, либо использует эти понятия и термины в ином значении;
9) акт иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК РФ.
При этом признание нормативного правового акта по налогу с продаж не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке. Орган, принявший этот акт, либо вышестоящий орган вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.