Самостійна робота № 29

Тема: Облік грошових коштів.

Мета: засвоїти особливості обліку інших коштів.

Питання, що виносяться на самостійне вивчення:

1 Облік інших коштів.

Література:

1. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищих навчальних закладів / за редакцією проф. Ф. Ф. Бутинця. – 6 – е вид. доп. і перероб. – Житомир: П. П. “Рута”, 2005. – 756 с.

2. Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник. За редакцією Р.Л. Хом’яка, В.І. Лемішовського. – 5 – те видання, доповнене і переробленею. – Львів: Національний університет «Львівська політехніка»(Інформаційно-видавничий центр «ІНТЕЛЕКТ+» Інституту післядипломної освіти), «Інтелект – Захід», 2006. – 1088 с.

3. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. – К:Алерта, 2006. – 1080 с.

4. Лень В.С., Гливенко В.В. Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: 3-тє видання. Навч. пос. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 608 с.

5. Бухгалтерський облік: Навч. пос./ за заг. ред. Вериги Ю.А. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 396 с.

6. Бухгалтерський фінансовий облік: терія та практика: Навчально-практичний посібник/ Н.І. Верхоглядова, В.П. Шило, С.Б. Ільїна та ін. – К.: Центр учбової літератури, 2010. – 536 с.

7. Бухгалтерський облік в Україні. Від теорії до практики: У 2 т. / за ред. А.М. Коваленко. – Дніпропетровськ: ВКК «Баланс-Клуб», 2010.

8. Шара Є.Ю., Андрієнко О.М., Жидеєва Л.І. Бухгалтерський фінансовий та податковий облік. Навчальний посібник.- К.: Центр учбової літератури, 2011. – 424 с.

Облік інших коштів

Бухгалтерський облік інших грошових коштів здійснюють на активному рахунку 33 «Інші кошти». На цьому рахунку здійснюється узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів, що містяться в касі підприємства, та коштів у дорозі.

Рахунок 33 «Інші кошти» має субрахунки:

331 «Грошові документи в національній валюті»;

332 «Грошові документи в іноземній валюті»;

333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»;

334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

До інших грошових коштів, що містяться в касі підприємства, відносять: поштові марки, оплачені проїзні документи та путівки до санаторіїв, будинків відпочинку, талони на харчування в підприємствах громадського харчування, марки державного мита, векселі, облігації тощо.

Аналітичний облік документів ведеться за їхніми видами.

До грошових коштів у дорозі належить виручка за реалізовану продукцію, внесена до кас банків, ощадних кас, чи здана інкасатором для подальшого зарахування її на поточний рахунок. Аналітичний облік грошових коштів у дорозі ведеться теж за їхніми видами.

Абонементні квитки — це спеціальні документи на проїзд у громадському транспорті із зазначенням виду, категорії, календарного періоду його використання. Їх можна купити за готівку або за безготівковим розрахунком. Щоб отримати абонементні квитки, виписують у бухгалтерії платіжне доручення про оплату їхньої вартості. Видача квитків здійснюється згідно з накладною. На дебеті рахунка 33 «Інші кошти» відображається надходження грошових документів.

У довільній формі на підприємстві ведуть книгу обліку руху проїзних квитків, у якій зазначають такі реквізити: прізвища працівників, які одержують проїзні квитки, дата їх видачі чи повернення, підписи працівників, номер маршрутного листа з відображення мети виробничої поїздки, пункт призначення, маршрут пересування. По закінченню терміну використання проїзних квитків їхню вартість відносять на витрати операційної діяльності. Підставою для відображення витрат є акт про списання проїзних квитків.

Путівки на санаторно-курортне лікування та відпочинок можна одержати у відповідних закладах охорони здоров’я на підставі укладених угод з ними або від Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.

Підприємство може передавати своїм працівникам придбані путівки за рахунок власних коштів. Мають місце випадки видачі путівок, коли їх вартість частково компенсується працівником, а частково погашається підприємством або працівник може повністю компенсувати вартість отриманої путівки. Путівка може надаватися працівнику безкоштовно на фінансування особистих потреб (як додаткове благо).

При наданні путівки підприємством-роботодавцем вартість безкоштовно отриманої путівки включається в оподаткований дохід працівника.

Законодавством передбачено звільнення від ПДВ тільки операцій з продажу путівок, які передбачені на санаторно-курортне лікування та відпочинок дітей у тих закладах, які входять до переліку, встановленого постановою КМУ від 05.08.1997 р. за № 835. Таким чином, у підприємства під час придбання інших путівок виникає податковий кредит з ПДВ, а в разі їх передачі своїм працівникам виникають податкові зобов’язання.

Суму зобов’язань з ПДВ визначають, виходячи з фактичної ціни операцій, але не нижче від ціни придбання путівки (без ПДВ).

При придбанні грошових документів та їх використанні складається кореспонденція:

1. Придбання підприємством путівок для реалізації пра­цівникам:

Дебет 331 "Грошові документи в національній валюті";

Кредит 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".

2. Оплата вартості придбаних путівок:

Дебет 685 "Розрахунки з іншими кредиторами";

Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті".

3. Отримання пільгових путівок від органів соціального страхування:

Дебет 331 "Грошові документи в національній валюті";

Кредит 652 "Розрахунки за соціальним страхуванням".

4. Надання працівникові путівки:

Дебет 377 "Розрахунки з іншими дебіторами";

Кредит 331 "Грошові документи в національній валюті".

5. Списання вартості путівки за рахунок коштів фонду соціального страхування:

Дебет 652 "Розрахунки за соціальним страхуванням";

Кредит 377 "Розрахунки з іншими дебіторами".

6. При оплаті працівником частини (або повної) вартості путівки:

Дебет 301 "Каса в національній валюті";

Кредит 377 "Розрахунки з іншими дебіторами".

2. Використання бланків суворої звітності:

Дебет 93 "Витрати на збут";

Кредит 33 "Інші кошти".

1. Оприбуткування придбаних підзвітними особами про­їзних документів:

Дебет 331 "Грошові документи в національній валюті";

Кт 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

2. Видача проїзних документів працівникам:

Дебет 661 "Розрахунки за заробітною платою";

Дебет 91 "Загальновиробничі витрати";

Дебет 92 "Адміністративні витрати";

Дебет 93 "Витрати на збут";

Кредит 331 "Грошові документи в національній валюті".

До грошових коштів у дорозі належать кошти, що перераховані для придбання іноземної валюти, та іноземна валюта призначена для продажу.

Грошові кошти в дорозі виникають при внесенні покуп­цями коштів за придбану продукцію, товари, роботи і послуги у відділення банків та через каси поштових відділень для зара­хування їх на поточні рахунки підприємства.

Операції з виникнення та списання коштів в дорозі відоб­ражаються такими обліковими записами:

1. Перерахування фізичною особою-покупцем коштів на рахунок підприємства через відділення банку або касу пошти за придбану готову продукцію (товари, роботи, послуги):

Дебет 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті";

Кредит 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"

2. Отримання коштів на поточний рахунок підприємства:

Дебет 311 "Поточні рахунки в національній валюті" ;

Кредит 333" Грошові кошти в дорозі в національній валюті".

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

Облік операцій за рахунком 33 «Інші кошти» ведеться в журналі № 1, відомості № 3.

Питання для самоконтролю:

1 Назвіть основні види грошових документів.

2 Охарактеризуйте синтетичний та аналітичні рахунки з обліку інших грошових коштів.