- •Тема:Налоги на прибыль организаций. Санкт - Петербург.
- •1.Плательщики налона на прибыль.
- •2.Объект обложения налогом. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций при-
- •Российской Федерации через постоянные представительства, -
- •3.Налоговая база. Исчисления налогооблагаемой прибыли.
- •Метод начисления.
- •Кассовый метод.
- •Налогоплательщик с начала налогового периода учитывал доходы
- •Вновь созданная организация, в связи с тем что в предыдущие
- •4.Доходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы.
- •Доходы, не учитываемые для целей налогообложения.
- •5.Расходы, учитываемые при работе налогооблагаемой прибыли.
- •Так будет начисляться амортизация до тех пор, пока остаточ-
- •6.Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения, перечисле-
- •7.Прямые и косвенные расходы в налоговом учете.
- •8.Порядок определения расходов по торговым операциям.
- •9.Налоговые ставки, налоговый период.
- •Налоговый период.Отчетный период.
- •10.Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций.
- •11.Уплата налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
- •12.Налоговая декларация.
- •13.Особенности налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций.
- •Ставки налогов с доходов, полученных иностранной организацией от источников Российской Федерации.
- •14.Учет налога на прибыль.
Так будет начисляться амортизация до тех пор, пока остаточ-
ная стоимость основного средства не составит 20% от его первоначаль-
ной стоимости, т.е. 40 000 руб. (200 000 х 20% : 100%).Сумма начислен-
ной амортизации с февраля 2003 г. по 1 января 2007 г. составит
160 109 руб. (за 47 месяцев амортизации).
Остаточная стоимость приобретенного объекта на 1 января
2007 г. составит 200 000 -160 109 = 39 891 руб.
Соответственно начиная с января 2007 г. предприятие должно
будет начислять амортизацию исходя из базовой стоимости 39 891 руб.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений начиная с
января 2007 г. составит 39 891 : (60 месяцев - 47 месяцев) = 3068,5 руб.
Согласно п. 6 ст. 259 НК РФ особый порядок начислений аморти-
зации установлен для вновь учрежденных либо ликвидированных (реор-
ганизованных) организаций не с начала, а в течение месяца.
Ликвидируемыми организациями амортизация не должна начис-
ляться начиная с 1 числа месяца, в котором завершена их ликвидация.
Вновь организуемыми организациями (в том числе путем реорга-
низации) амортизация начисляется с 1 числа месяца, следующего за ме-
сяцем их государственной регистрации.
Организациям предоставляется право начисления ускоренной
амортизации.По объектам основных средств, используемым в агрессив-
ной среде или в условиях повышенной сменности, амортизация может
начисляться по нормам, увеличенным не более чем в 2 раза.
По объектам основных средств, передаваемым в лизинг, амортиза-
ция может начисляться по нормам, увеличенным не более чем в 3 раза.
Однако ускоренная амортизация не может применяться по объек-
там основных средств, относящимся к 1-3 амортизационным группам,
если они амортизируются нелинейным методом.
Допускается начисление амортизации по нормам, ниже установ-
ленным ст. 259 НК РФ.Но это необходимо оговорить в их учетной по-
литике.Пониженные нормы амортизации должны применяться с нача-
ла и до окончания налогового периода.
При этом реализация объектов основных средств, по которым
амортизация начислялась в пониженном размере, облагаемая база
по налогу на прибыль не уменьшается на сумму недоначисленной
амортизации.
Амортизация по объектам амортизируемого имущества начис-
ляется и учитывается в целях налогообложения в уменьшении нало-
говой базы до полного списания стоимости объекта или до выбытия
объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям
(продажа, ликвидация, и т.п.).
Если организация приобретает бывшие в употреблении основные
средства, то она вправе определять норму амортизации по этому имущест-
ву с учетом срока его полезного использования, уменьшенного на коли-
чество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими
собственниками.
Если срок фактического использования средств у предыдущего
собственника окажется равным или превышающим срок полезного
использования, установленный классификацией основных средств,
то налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полез-
ного использования основных средств с учетом техники безопасности.
Прочие и внереализационные расходы.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией,
относятся:
уплата налогов и сборов (единый социальный налог, налог
на имущество);
расход на сертификацию продукции и услуг (в течение срока,
на который выдан сертификат);
платежи за аренду имущества;
консультационные услуги;
юридические и информационные услуги;
маркетинговые исследования, связанные с производством и
реализацией;
услуги связи, включая Интернет;
подготовка кадров в лицензированных образовательных организациях (кроме получения работниками высшего среднего
профессионального образования);
расходы на компенсацию за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установ-
ленных Правительством РФ;
расходы на командировки в пределах размеров, установленных
Правительством РФ;
расходы на оплату охраны имущества и иных услуг охранной деятельности;
расходы на страхование имущества (как обязательное, так и до-
бровольное) в размере фактических затрат;
представительские расходы в пределах установленных норм;
расходы на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 гл. 25 НК РФ;
затраты на аудиторские услуги при проверке отчетности, осущест-
вленные в соответствии с законодательством РФ.
К внереализационным расходам для целей налогообложения относятся:
расходы по содержанию имущества, сданного в аренду (если это не
является основной деятельностью налогоплательщика);
расходы на организацию выпуска ценных бумаг (подготовку прос-
пектов эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение
бланков, регистрацию ценных бумаг);
убытки от курсовых разниц при переоценке валютных активов и
пассивов и купли-продажи валюты;
расходы на судебные и арбитражные споры;
штрафы, пени за нарушение условий догоров;
расходы на услуги банков;
проценты по любым кредитам, займам и долговым ценным
бумагам;
убытки прошлых периодов, выявленные в текущем периоде;
расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае
отсутствия виновных лиц;
потери от стихийных бедствий.
В соответствии со ст. 297 гл. 25 НК РФ организации потребительс-
кой кооперации включают в состав затрат, учитываемых при налогообло-
жении прибыли следующие расходы:
отчисления на содержания потребительских обществ и союзов;
проценты, выплачиваемые за привлекаемые у пайщиков и других
граждан заемные средства;
отчисления в фонд развития потребительской кооперации, начис-
ленные организациями потребительской кооперации в размере
4% от выручки от реализации товаров (работ,услуг) за отчетный
(налоговый) период.
Перечень прочих расходов и внереализационных расходов носит открытый характер.