- •Тема:Налоги на прибыль организаций. Санкт - Петербург.
- •1.Плательщики налона на прибыль.
- •2.Объект обложения налогом. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций при-
- •Российской Федерации через постоянные представительства, -
- •3.Налоговая база. Исчисления налогооблагаемой прибыли.
- •Метод начисления.
- •Кассовый метод.
- •Налогоплательщик с начала налогового периода учитывал доходы
- •Вновь созданная организация, в связи с тем что в предыдущие
- •4.Доходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы.
- •Доходы, не учитываемые для целей налогообложения.
- •5.Расходы, учитываемые при работе налогооблагаемой прибыли.
- •Так будет начисляться амортизация до тех пор, пока остаточ-
- •6.Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения, перечисле-
- •7.Прямые и косвенные расходы в налоговом учете.
- •8.Порядок определения расходов по торговым операциям.
- •9.Налоговые ставки, налоговый период.
- •Налоговый период.Отчетный период.
- •10.Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций.
- •11.Уплата налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
- •12.Налоговая декларация.
- •13.Особенности налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций.
- •Ставки налогов с доходов, полученных иностранной организацией от источников Российской Федерации.
- •14.Учет налога на прибыль.
Налоговый период.Отчетный период.
Налоговый период по налогу на прибыль признается календарный
год.
Отчетными периодами по налогу признаются: первый квартал, по-
лугодие и 9 месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной при-
были, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания
календарного года.
10.Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций.
Порядок исчисления налога на прибыль регламентируется ст. 286
НК РФ.
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой став-
ке процентная доля налоговой базы .
Сумма налога Налоговая база х % налоговой ставки
на прибыль 100%
Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиком самос-
тоятельно.
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисля-
ют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подле-
жащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.В тече-
ние отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячно-
го авансового платежа.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежа-
щего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается
равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате нало-
гоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
За второй квартал текущего налогового периода – в размере одной
третьей суммы авансового платежа, исчисленного исходя из фактически
полученной прибыли за первый отчетный период текущего года.
За третий квартал – в размере 1/3 разницы между суммой авансово-
го платежа, рассчитанный по итогам полугодия, и суммой авансового пла-
тежа, рассчитанного по итогам первого квартала.
За четвертый квартал – в сумме, равной 1/3 разницы между суммой
авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой авансо-
вого платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового
платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежы в соответству-
ющем квартале не осуществляются.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в течение налого-
вого периода, не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежеме-
сячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибы-
ли, подлежащей исчислению, рассчитываемой нарастающим итогом с
начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей, подлежащей уплате в бюд-
жет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых плате-
жей.
Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных аван-
совых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом на-
логовый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налогово-
му периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты аван-
совых платежей.Принятая система уплаты авансовых платежей не может
изменяться в течение налогового периода.
Авансовые платежи по налогу на прибыль могут быть как ежеме-
сячные, так и ежеквартальные.
Перечислять налог ежеквартально могут:
организации, у которых за прошедшие четыре квартала выруч-
ка от реализации не превышала в среднем трех миллионов руб-
лей за каждый квартал;
постоянные представительства иностранных фирм;
некоммерческие организации, у которых нет доходов от
коммерческой деятельности;
бюджетные организации;
участники простых товариществ в отношении доходов, полу-
ченных ими от участия в простых товариществах;
инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов,
полученных от реализации указанных соглашений;
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
При этом способе уплаты налог на прибыль перечисляется до 28-го
числа первого месяца следующего квартала.
Налог на доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством
в РФ, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государст-
венным и муниципальным бумагам, удерживается в виде авансовых платежей
при каждой выплате таких доходов.
По доходам, полученным в виде дивидендов, а также процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, налог удерживается
при выплате дохода в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за со-
ответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации
не превышала один миллион рублей в месяц, либо 3 млн.руб. в квартал.
В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная
с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело мес-
то, уплачивает авансовые платежи в общем порядке.