Інформаційні джерела

1. Біла О. Г. Фінансове планування і прогнозування : навч. посіб. / Біла О. Г. – Львів : Компакт-ЛВ, 2005. – 312 с.

2. Бланк И. А. Управление активами / Бланк И. А. − К. : Ника-центр, 2000. – 720 с.

3. Бланк И. А. Управление использованием капитала / Бланк И. А. – К. : Ника-центр, 2000. – 656 с.

4. Ефимова О. В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолжености // Бухгалтерский учет. / Ефимова О. В. − 1995. − № 10. − С. 43−51.

5. Ефимова О. В. Прогнозный баланс торгового предприятия // Бухгалтерский учет /  Ефимова О. В. − 1996. − № 8. − С. 34−39.

6. Зінь Е. А. Планування діяльності підприємства : підручник /  Зінь Е. А., Турченюк М. О. – К. : ВД «Професіонал», 2004. – 320 с.

7. Ковалев В. В. Модели анализа и прогнозирования источников финансирования // Бухгалтерский учет. − 1995. − № 7. − С. 26−30.

8. Орлов О. О. Планування діяльності промислового підприємства : підручник /  Орлов О. О. – К. : Скарби, 2002. – 336 с.

9. Тарасюк Г. М. Планування діяльності підприємства : навч. посіб. / Тарасюк Г. М., Шваб Л. І. – К. : «Каравела», 2003.

10. Финансовое положение предприятия (оценка, анализ, планирование) : научно-методическое издание / под ред. д. э. н., проф. А. В. Чуписа. – Сумы : Издательство «Университетская книга», 1999. – 332 с.

[Вгору] [Вниз]

Тема 8. Оперативне фінансове планування Методичні рекомендації до вивчення теми

У процесі опрацювання даної теми необхідно з’ясувати сутність та призначення оперативного фінансового планування, у т. ч. бюджетування в сучасних умовах розвитку.

Основний зміст оперативного фінансового планування полягає в складан­ні короткострокових прогнозних бюджетів надходжень і видатків, доходів і вит­рат у розрізі різних спектрів діяльності підприємства. Оперативне планування характеризується високим рівнем конкретизації та пов’язане із розробкою бюд­жетів і бюджетним контролем.

Бюджетування дає можливість забезпечити взаємозв^’язок доходів і витрат, надходжень і видатків на основі взаємної ув’язки показників розвитку підприємства з відповідними фінансовими ресурсами. Сутність бюджетного планування полягає в тому, що розробка узагальнюючих планових документів здійснюється на основі ретельно перевірених передумов формування кожного елемента активів, пасивів, доходів і витрат.

До основних принципів бюджетування слід віднести таки:

• повноти;

• координації;

• централізації:

• спеціалізації бюджету;

• періодичності бюджетування;

• прозорості;

• точності;

• економічності:

У межах теми необхідно чітко засвоїти сутнісне наповнення зазначених принципів.

При розробці бюджетів можуть використовуватися як традиційні методи, що ґрунтуються на використанні показників витрат попереднього періоду, так і нетрадиційні методи, серед яких можна назвати «нуль – базис – бюджетування». Сутність цього методу полягає в тому, що планові показники розраховуються шляхом нового обчислення норм і нормативів затрат і їх структури. Завдяки цьому у фінансові розрахунки закладаються оптимальні рівні витрати.

Бюджетний період, як правило, охоплює за строками нетривалий період (декаду, місяць, квартал, рік).

Слід звернути увагу на місце фінансового бюджету в загальній системі бюджетів підприємства, для чого необхідно опрацювати класифікацію бюджетів, засвоїти види та мати змогу надати характеристику бюджетам.

Класифікація бюджетів за основними класифікаційними оз­наками:

1. За сферами діяльності підприємства:

• загальний бюджет;

• бюджет операційної діяльності;

• бюджет фінансової діяльності.

2. За видами витрат:

• поточний бюджет (бюджет поточних витрат);

• капітальний бюджет (бюджет капітальних витрат).

3. За широтою номенклатури витрат:

• функціональний бюджет;

• комплексний бюджет.

4. За метою розробки:

• стабільний бюджет;

• гнучкий бюджет.

Стверджуючи, що основою оперативного фінансового планування є інформація щодо обсягів потреби в капіталі, яка міститься в часткових (проміжних) бюджетах, і можливостей покриття цієї потреби, як складові фінансового планування можна розгляда­ти план інвестиційних вкладень, прогноз Cash-fiow, бюджет робочого капіта­лу, планування ліквідності, фінансових результатів і показників балансу.

У процесі вивчення даної теми слід зосередити увагу на необхідності та призначенні основних планових документів оперативного планування, а саме платіжного календаря, касового пла­ну та кредитної заявки.

Процес складання платіжного календаря можна розділити на такі етапи:

• розробка примірної форми балансу грошових потоків;

• визначення часових інтервалів планового періоду;

• розрахунок очікуваних грошових надходжень і платежів за періодами;

• ув’язування позитивних і негативних грошових потоків;

• визначення залишку коштів на кінець планового періоду.

Платіжний кален­дар являє собою план раціональної організації оперативної фінансової діяльності, в якому взаємопов’язані за термінами використання всі джерела надходження коштів з витратами на здійснення господар­ської діяльності підприємства. Розробляється він на квартал з розпо­ділом за місяцями, декадах в різних варіантах.

Таблиця 24

Платіжний календар на ___

№ з/п	Стаття	Місяць
		Декади
		І	II	111
1	2	3	4	5
Надходження коштів
1	Виручка від реалізованої продукції
2	Виручка від реалізованих активів
3	Надходження коштів від позареалізаційних операцій
4	Погашення дебіторської заборгованості
5	Отримання авансів від покупців
6	Орендні платежі
7	Отримання короткострокових позичок
8	Цільові надходження
9	Інші надходження
Усього надходжень
Видатки
1	Невідкладні потреби
2	Заробітна плата та платежі, прирівняні до неї
3	Платежі в бюджет:
	• ПДВ;
	• акцизний збір;
	• податок на прибуток;
	• плата за землю;
	• інші податки і збори.
4	Відрахування в позабюджетні фонди
5	Оплата рахунків постачальників
6	Погашення кредиторської заборгованості
7	Сплата рахунків підрядчиків
8	Погашення позик
9	Сплата відсотків за позики
10	Орендна плата
11	Виплати дивідендів
12	Інші платежі
Усього виплат
Балансуючі статті
1	Перевищення надходжень над видатками
2	Перевищення видатків над надходженнями

Розробка платіжного календаря базується на інформації, яка охоп­лює всі сторони фінансової діяльності підприємства і охоплює достатньо значний масив інформації.

Для зручності прогнозування і управління грошовими потока­ми на основі інформаційного забезпечення до­цільним є складання та використання таких календарів:

• календар інкасації грошового виторгу;

• календар (графік) формування виробничих запасів;

• календар (графік) реалізації продукції (товарів, робіт, по­с­луг);

• календар інкасації дебіторської заборгованості;

• податковий платіжний календар;

• календар операційних витрат;

• календар реалізації програми реальних інвестицій;

• календар реалізації програми соціальних заходів;

• календар емісії акцій тощо.

На етапі оперативного фінансового планування складають кредит­ну заявку. Кредитна заявка оформляється на основі попередніх розрахунків потреби в кредитних коштах, обґрунтувань ефективності заходів, спрямованих на підвищення рівня економічної роботи на під­приємстві і для впровадження яких необхідні кредитні кошти.

Слід зазначити, що складання касового плану та його виконання має важли­ву роль в оперативному управлінні грошовими потоками, характери­зує забезпеченість підприємства наявними коштами, характеризує його платоспроможність (табл. 25).

Таблиця 25