5. Система источников налогового права.

ст. 1 и 7 НК РФ: «Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах» и «Действие меж-

дународных договоров по вопросам налогообложения». Согласно названным нормам к

источникам налогового права относятся международные договоры Российской Федерации1,

законы (федеральные и субъектов РФ), а также иные нормативные правовые акты о налогах и

сборах. Система источников налогового права включает множество элементов, представляющих собой нормативные правовые акты, регулирующие налоговые отношения. Источником налогового права может считаться нормативно-правовой акт, содержащий положения относительно установления,введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также относительно привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Источники налогового права—это внешние конкретные формы его выражения, т. е. правовые

акты представительных и ис-, полнительных органов государственной власти и органов местного

самоуправления, содержащие нормы налогового права.

ст. 7 НК РФ фактически установлен приоритет норм международного налогового права над национальными. В частности, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Истчники МНП: межд договоры- Об избеж двойного налогооблож, о взаимнй правовой помощи, межд обычай, междун прецеденты (межгосуд суд-ЕС).

5. Акты законодательства о налогах и сборах как основной источник налогового права. Действие актов в пространстве.

Ст1 НК  Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

К числу статей Конституции, содержащих нормы налогового права, относятся: - статья 57, согласно которой "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют"; - пункт "з" ст. 71, согласно которому в ведении Российской Федерации находятся федеральные налоги и сборы; - подпункт "и" ч. 1 ст. 72, согласно которому установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации относится к общей компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации; - часть 3 ст. 75, в соответствии с которой система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом; - часть 3 ст. 104, закрепляющая, что законопроекты о введении или отмене налогов могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации; - статья 106, которая устанавливает, что обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федеральных налогов и сборов; - статья 132, согласно которой органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

к числу актов законодательства о налогах и сборах можно отнести Федеральный закон от 9 июля 2002 г. N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей", внесший поправку в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Статья 4 Конституции Российской Федерации устанавливает, что Конституция и федеральные законы имеют верховенство на всей территории Российской Федерации. Таким образом, акты законодательства Российской Федерации, то есть федеральные акты, действуют на всей территории Российской Федерации.

В то же время в соответствии со ст. 67 Конституции РФ Российская Федерация имеет некоторые суверенные права в исключительной экономической зоне и на континентальном шельфе. Объем этих прав определяется международными соглашениями. Таким образом, правовое регулирование налоговых отношений в исключительной экономической зоне и на континентальном шельфе должно осуществляться только в тех пределах, которые установлены актами международного права. Ряд международных соглашений, участниками которых является Российская Федерация, регулируют вопросы налогообложения в исключительной экономической зоне и на континентальном шельфе. Законы субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты муниципальных образований действуют соответственно на территории указанных субъектов и муниципальных образований.