- •26. Налоговые органы. Источники правового регулирования. Структура, функции и полномочия.
- •27. Понятие и элементы юридического состава налога.
- •28. Предмет, объект налогообложения и налоговая база как элементы юридического состава налога.
- •29. Налоговая ставка и порядок исчисления налога как элементы юридического состава налога.
- •30. Налоговый и отчетный периоды. Порядок и срок уплаты налога как элементы юридического состава налога.
- •31. Понятие, виды и порядок установления налоговых льгот.
- •32. Понятие, виды, способы и порядок представления налоговой декларации.
- •33. Правовое регулирование порядка исполнения обязанности по уплате налога и сбора.
- •34. Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организацией и индивидуальных предпринимателей.
- •35. Правовое регулирование взыскания налога, сбора, пени, штрафа с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
- •36. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •37. Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •38.Приостановление операций по счетам в банках как способ исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •39.Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов, пеней, штрафов.
- •40. Правовое регулирование изменения сроков уплаты налогов и сборов.
- •50. Виды решений, принимаемых по итогам проведения налоговых проверок и правовые последствия их принятия.
26. Налоговые органы. Источники правового регулирования. Структура, функции и полномочия.
Функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) (п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506). Территориальными органами Федеральной налоговой службы РФ являются управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня;налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.
Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 4 ст. 30 НК РФ).
Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов;2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;5) в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от их местонахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ.
В ст. 57, 71, 72, 75, 106 Конституции РФ определяются субъекты налогообложения и их гарантии, исключительная компетенция Российской Федерации и компетенция субъектов федерации в сфере налогового регулирования, называются органы налогового правотворчества и процедура принятия законов о налогообложении.