Тема 3. Аналіз майна підприємства

Теоретична частина

Підготувати відповіді на такі питання:

1. Загальна оцінка стану майна підприємства.

2. Аналіз структури і динаміки майна підприємства.  

3. Аналіз стану і ефективності формування майна підприємства.

Практичні завдання

1. Знайти правильні відповіді до тестів

ТЕСТ 1. Фінансовий стан підприємства характеризується:

а) сукупністю виробничо-господарських факторів:

б) системою показників, що відображають наявність фінансових ресурсів;

в) системою показників, що відображають наявність і формування фінансових ресурсів:

г) системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів;

д) формування і використання фінансів підприємства.

ТЕСТ 2. Фінансовий стан підприємства залежить від:

а) фінансової політики підприємства;

б) випуску продукції:

в) реалізації продукції;

г) результатів виробничої, комерційної і фінансово-господарської діяльності підприємства;

д) ефективності використання фінансових ресурсів.

ТЕСТ 3. Що таке фінансовий стан підприємства?

а) система показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів;

б) система показників, що відображають ліквідність і платоспроможність підприємства;

в) система показників, що характеризують фінансову стійкість підприємства.

ТЕСТ 4. Дані, представлені в пасиві балансу підприємства показують:

а) звідки надійшли засоби, кому за них заборгувало підприємство;

б) розміщення капіталу, що знаходиться в розпорядженні підприємства;

в) ваш варіант відповіді.

ТЕСТ 5. Зміна структури активів підприємства у бік збільшення частки оборотних коштів може свідчити про:

а) згортання виробничої бази;

б) формування більш мобільної структури активів; в) зміни статутного капіталу;

ї) збільшенні кредиторської заборгованості;

д) перекручування результатів оцінки основних засобів підприємства;

є) збільшенні залежності від зовнішніх джерел фінансування.

ТЕСТ 6. Основні фактори, що вплинули в звітному періоді на підсумки діяльності підприємства, фінансовий і майновий стан висвітлюються в:

а) балансі;

б) примітках до фінансової звітності;

в) звіті про рух грошових коштів;

ТЕСТ 7. За допомогою вертикального аналізу визначаються:

а) зміни фактичних показників фактичних результатів у порівнянні з плановими;

б) зміни структури статей активу і пасиву балансу;

в) динаміка статей активу і пасиву балансу;

ТЕСТ 8. За допомогою горизонтального аналізу визначаються:

а) зміни фактичних показників фактичних результатів у порівнянні з плановими;

б) зміни структури статей активу і пасиву балансу;

в) динаміка статей активу і пасиву балансу;

г) ваш варіант відповіді.

ТЕСТ 9 Які з перерахованих статей включаються в перший розділ активу балансу?

а) довгострокова дебіторська заборгованість;

б) грошові кошти і їхні еквіваленти;

в) відстрочені податкові активи;

г) основні засоби.

ТЕСТ 10. Назвіть основні розділи активу балансу:

а) власний капітал;

б) необоротні активи;

в) поточні зобов'язання;

г) витрати майбутніх періодів;

д) довгострокові зобов'язання.

2. Необхідно:

• провести горизонтальний аналіз балансу підприємства (форма №1);

• провести вертикальний аналіз балансу;

• виявити статті балансу, які свідчать про недоліки та незадовільну роботу підприємства і його фінансовий стан;

• проаналізувати динаміку валюти балансу та зробити відповідні висновки.

Таблиця 1

Горизонтальний та вертикальний аналіз

активу балансу підприємства за 20__р., тис. грн

Актив	Рядок балансу	На початок року	На кінець року	Горизонтальний аналіз, 4–3	Відносне відхи­лення, 5/3х100	Вертикальний аналіз, %
						На початок року	На кінець року	Відхилення
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030
первісна вартість	031
знос	032
Довгострокові біологічні активи: справедлива (залишкова) вартість первісна вартість накопичена амортизація	035 036 037
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансова інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Залишкова вартість інвестиційної нерухомості	055
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	056
Знос інвестиційної нерухомості	057
Відстрочені податкові активи	060
Гудвіл	065
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом 1	080
2. Оборотні активи
Виробничі запаси
	100

Продовження табл. 1

1	2	3	4	5	6	7	8	9
поточні біологічні активи	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом 2	260
3. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280

Висновки:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблиця 2

Горизонтальний та вертикальний аналіз

пасиву балансу підприємства за 20__р., тис. грн

Пасив	Рядок балансу	На початок року	На кінець року	Горизонталь-ний аналіз, 4–3	Відносне відхи­лення, 5/3х100	Вертикальний аналіз, %
						На початок року	На кінець року	Відхилення, 8–7
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Власний капітал
Статутний фонд	300
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток	350
Неоплачений капітал	360
Вилучений капітал	370
Усього за розділом 1	380
2. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом 2	430
3. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450
Відстрочені податкові зобов’язання	460
Інші довгострокові зобов’язання	470
Усього за розділом 3	480
4. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгострокові зобов’язання	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за роботи, товари, послуги	530
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570
з оплати праці	580
з учасниками	590
з внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов’язання	610
Усього за розділом 4	620
5. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640

Висновки:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Дати загальну оцінку стану майна підприємства і його окремих частин, визначити відхилення, зробити висновки.

Таблиця 3

Загальна оцінка стану майна підприємства

Показник	Розрахунок (рядки балансу)	20_ р.	20_ р.	Відхилення, 20_р. до 20_р.
Усього майна (валюта балансу), тис.грн	280
Основні засоби і необоротні активи, тис. грн	080
у % до майна	(080/280)*100%
Оборотні активи (оборотний капітал), тис.грн	260
у % до майна	(260/280)*100%
Виробничі запаси, тис.грн	100
у % до оборотного капіталу	(100/260)*100%
Дебіторська заборгованість, тис.грн	160+170+180+190+200+210
у % до оборотного капіталу	(160+170+180+190+200+210)/ 260*100%
Кошти та їх еквіваленти, тис.грн:
у національній валюті	230
у іноземній валюті	240
у % до оборотного капіталу
у національній валюті	230/260*100%
у іноземній валюті	240/260*100%
Витрати майбутніх періодів, тис.грн	270
у % до майна	270/280*100%

Висновки:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Визначити наявність власних оборотних коштів підприємства, провести аналіз структури оборотних активів підприємства, зробити висновки.

Таблиця 4

Наявність власних оборотних коштів підприємства

Показник	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Власний капітал (підсумок розділу 1 пасиву балансу)
2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів (підсумок розділу 2 пасиву балансу)
3. Довгострокові зобов’язання (підсумок розділу 3 пасиву балансу)
4. Необоротні активи (підсумок розділу 1 активу балансу)
5. Наявність власних оборотних коштів (ряд. 1 + ряд. 2 + ряд. 3 – ряд. 4)

Таблиця 5

Аналіз структури оборотних активів

Види оборотних активів	На початок року	На кінець року	Горизонтальний аналіз, 3–2	Відносне відхи­лення, 4/2х100	Вертикальний аналіз, %
					На початок року	На кінець року	Відхилення, 7–6
1	2	3	4	5	6	7	8
Грошові кошти та їх еквіваленти: у національній валюті
в іноземній валюті
Поточні фінансові інвестиції:
векселі одержані
Дебітори (дебіторська заборгованість за товари, послуги,за розрахунками, інша поточна дебіторська заборгованість)
Виробничі запаси
Поточні біологічні активи
Незавершене виробництво
Готова продукція
Товари
Інші оборотні активи
Усього:

Висновки:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Розрахувати обертання поточних активів, тривалість обороту поточних активів на підставі таких даних:

Таблиця 6

Показник	Базисний рік	Звітний рік	Відхилення (+,-)
Чистий обсяг реалізації, грн	?	1121519
Середньорічна вартість поточних активів, грн.	521479	628548
Обертання поточних активів, разів	1, 96	?
Тривалість обороту поточних активів, днів		?

Розрахунки:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Висновки:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Розрахувати показники майнового стану підприємства, провести аналіз їх зміни, порівнюючи з нормативним значенням, зробити висновки.

Таблиця 7

Показники оцінки майнового стану підприємства

Найменування показника	Формула розрахунку	Оцінка показника		Роки		Відхилен-ня
		за норма-тивним значенням	за дина-мікою	20__	20__
1. Робочий (чистий оборотний) капітал (наявність власних оборотних активів)	Ф. 1(ряд. 260 + ряд. 270) – (ряд. 620 + ряд. 630)	збільшення	збільшення
2. Коефіцієнт оновлення (надходження) основних засобів	Ф. 5 (сума графа 5 рядів 100-180) : (сума графа 14 рядів 100-180)	>0,1	збільшення
3. Коефіцієнт вибуття основних засобів	Ф. 5 (сума графа 8 рядів 100-180) : (сума графа 3 рядів 100-180)	>0,1	збільшення
4. Частка власних оборотних активів	Ф.1(380+430+ 480 – 080) : (сума ряд.260-270)	>0,2	збільшення
5. Коефіцієнт зносу основних засобів	Ф. 5 сума ряд. 100-180 (графа 4 або 15 : відповідно графа 3 або 14)	< 0,5	зменшення
6. Коефіцієнт придатності основних засобів	Ф. 5 (сума ряд. 100-180 (графа 3 або 14 – відповідно графа 4 або 15) : (сума ряд. 100-180 графа 3 або 14)	>0,5	збільшення
7. Коефіцієнт сумнівності дебіторської заборгованості	Ф. 1 (ряд. 162 : ряд. 161)	< 0,1	зменшення
8. Коефіцієнт надійності дебіторської заборгованості	Ф. 1 (ряд. 160) : (ряд. 161)	>0,9	збільшення
9. Коефіцієнт безнадійності дебіторської заборгованості	Ф. 5 (ряд. 951) : (Ф. 1 сума ряд. 150-210 графа 3)	0	зменшення
10. Частка активних основних засобів	Ф. 5 (сума ряд. 130-160 графа 3 або 14) : (сума ряд. 100-180 графа 3 або 14)	за планом	збільшення
11. Коефіцієнт співвідношення: - необоротних і оборотних активів	Ф. 1 (080) : (260 + 270)	за планом	за планом
- оборотних і необоротних активів	Ф. 1 (260 + 270) : (080)	за планом	за планом

Висновки:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________