- •Министерство по науке и высшей школе
- •Практические аспекты аудита Учебное пособие
- •1. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала 4
- •2. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита 10
- •3. Проверка кассовых операций при проведении аудита 13
- •1. Цель и задачи аудита. Источники информации 30
- •1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы 78
- •1. Цель и задачи проверки. Источники информации 83
- •1. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала
- •Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов.
- •Типичные ошибки.
- •Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации
- •Основные направления аудита учредительных документов
- •Порядок изменения уставного капитала
- •3. Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов
- •Типичные ошибки в ходе проверки операций с учредительными документами:
- •2. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита
- •Цель и задачи проверки, информационное обеспечение
- •Оценка организационной системы и формы бухгалтерского учета
- •Аудит системы документации и документооборота
- •4. Оценка эффективности системы бухгалтерского учета
- •5.Аудит учетной политики
- •3. Проверка кассовых операций при проведении аудита
- •Цель и задачи проверки. Источники информации и методические приемы. Оценка свк
- •Основные нормативные и законодательные документы:
- •Проверка кассы и соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств. Инвентаризация кассы
- •3. Проверка приходных и расходных кассовых операций
- •4. Ответственность организаций за нарушение ведения кассовых операций
- •5. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций:
- •4. Аудит операций по расчетному счету и прочим счетам в банке
- •Цели и задачи аудита. Источники информации и методические приемы,
- •Аудит операций по расчетному счету
- •Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на
- •Типичные ошибки
- •1. Цели и задачи аудита. Источники информации и методические приемы, используемые при проверке
- •2. Аудит операций по расчетному счету
- •3. Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке
- •Аудит учета средств в пути
- •4. Типичные ошибки в ходе проверки банковских операций:
- •Проверка основных средств при проведении аудита
- •1. Цель и задачи аудита. Источники информации
- •2. Аудит вложений во внеоборотные активы
- •3. Аудит сохранности и учета основных средств
- •Аудит операций по движению основных средств
- •Проверка правильности учета затрат на восстановление объектов основных средств
- •6. Типичные ошибки
- •Особенности аудита нематериальных активов
- •Цель и задачи аудита. Источники информации
- •Основные направления проверки
- •Типичные ошибки
- •Цель и задачи аудита. Источники информации
- •2. Основные направления проверки
- •1. Проверка правильности отнесения объектов к нематериальным активам и документального оформления
- •Проверка оценки нематериальных активов
- •Проверка правильности определения срока полезного использования нематериальных активов
- •Проверка инвентаризации нематериальных активов
- •Проверка правильности и своевременности отражения в учете операций по поступлению нематериальных активов.
- •6. Проверка начисления амортизации по нематериальным активам
- •7. Проверка правильности и своевременности отражения в учете операций по выбытию нематериальных активов
- •3. Типичные ошибки
- •Аудит сохранности и учета материалов
- •1. Цель и задачи, источники информации, используемые при проверке
- •2. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность материалов. Инвентаризация
- •3.Проверка операций по движению материалов
- •4. Проверка использования сырья и материалов в производстве.
- •5. Типичные ошибки
- •8. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •1. Цель и задачи проверки. Источники информации
- •2. Аудит системы начислений
- •1. Аудит документального оформления трудовых отношений с работниками
- •2. Проверка достоверности состояния расчетов по оплате труда
- •3. Проверка правильности начисления сумм заработной платы
- •3. Аудит удержаний из заработной платы
- •4. Типичные ошибки
- •Аудит расчетных операций
- •Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1. Цель проверки. Источники информации. Оценка свк
- •2.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •5. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •1. Проверка правильности и объективности удержаний по исполнительным листам в пользу других лиц или организаций, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателем.
- •2. Проверка правильности отражения в учете депонированной заработной платы
- •3. Правильность расчетов по претензиям.
- •10. Методика аудиторской проверки учета кредитов и займов
- •1. Цель и задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке
- •2. Проверка кредитных отношений предприятия
- •3. Проверка долгосрочных и краткосрочных займов
- •3. Типичные ошибки
- •11. Аудит учета финансовых вложений
- •1. Цель задачи проверки. Источники информации и методические приемы
- •2. Перечень аудиторских процедур проверки финансовых вложений
- •3. Типичные ошибки и нарушения
- •1. Цель задачи проверки. Источники информации и методические приемы
- •2. Перечень аудиторских процедур проверки финансовых вложений
- •Проверка учета финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.
- •Проверка учета вложений в совместную деятельность.
- •3. Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений
- •12. Аудиторская проверка операций учета затрат на производство
- •Цель и задачи проверки. Источники информации, методические приемы.
- •Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство
- •1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы
- •2. Основные направления проверки издержек производства и обращения
- •3. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •4. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства
- •5. Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство
- •6. Проверка правильности отражения операций по налогообложению при учете издержек производства и себестоимости продукции
- •7. Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения
- •13. Аудиторская проверка учета выпуска и продажи готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг)
- •1. Цель и задачи проверки. Источники информации, методические приемы
- •2. Основные направления проверки выпуска и продажи готовой продукции
- •3. Типичные нарушения
- •1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы
- •2. Основные направления проверки выпуска и продажи готовой продукции
- •3. Типичные ошибки
- •14. Методика аудиторской проверки учета финансовых результатов и их использования
- •Цель и задачи проверки. Источники информации
- •Методика проверки учета финансовых результатов
- •Типичные нарушения
- •1. Цель и задачи проверки. Источники информации
- •2. Методика проверки учета финансовых результатов
- •3. Типичные нарушения
- •15. Проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности при проведении аудита
- •1. Цель и задачи аудита. Информационное обеспечение проверки
- •2. Основные направления проверки бухгалтерской отчетности. Типичные ошибки
- •1. Цель и задачи аудита. Информационное обеспечение проверки
- •2. Основные направления проверки бухгалтерской отчетности. Типичные ошибки
- •16. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита
- •1. Цель, задачи, источники информации, используемые для проверки
- •2. Проверка состояния забалансового учета
- •1. Цель, задачи, источники информации, используемые для проверки
- •2. Проверка состояния забалансового учета
- •1. Проверка счета 001 «Арендованные основные средства»
- •2. Проверка счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (строка 920 формы № 1)
- •4. Проверка счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •5. Проверка счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •6. Проверка счета 010 «Износ основных средств»
- •7. Проверка счета 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Перечень использованной литературы
1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы 78
2. Основные направления проверки выпуска и продажи готовой продукции 80
3. Типичные ошибки 83
14. Методика аудиторской проверки учета финансовых результатов и их использования 83
1. Цель и задачи проверки. Источники информации 83
2. Методика проверки учета финансовых результатов 84
3. Типичные нарушения 88
15. Проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности при проведении аудита 89
1. Цель и задачи аудита. Информационное обеспечение проверки 89
2. Основные направления проверки бухгалтерской отчетности. Типичные ошибки 90
16. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита 93
1. Цель, задачи, источники информации, используемые для проверки 93
2. Проверка состояния забалансового учета 93
Перечень использованной литературы 97
1. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала
Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации.
Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов.
Типичные ошибки.
Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации
Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.
В задачи аудита учредительных документов входят изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования; наличие лицензий по видам деятельности; проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.
Такое ознакомление проводится исходя из следующих предпосылок:
Полноты – уставные документы отражают все необходимые аспекты для осуществления деятельности организации;
Существования – уставные документы фактически существуют (имеются в наличии);
Прав и обязанностей - обусловленных уставными документами, подтвержденными свидетельством о государственной регистрации;
Оценки – взносы в уставный капитал и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал оценены в соответствии с требованиями нормативных актов;
Точности – состояние формирования уставного капитала и расчетов с учредителями отражено в соответствии с требованиями правил ведения бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности об уставном капитале соответствуют данным синтетического и аналитического учета;
Представления и раскрытия – формирование уставного капитала и состояние расчетов с учредителями раскрыты и представлены в бухгалтерской отчетности.
В процессе аудиторской проверки следует руководствоваться следующими нормативными актами:
ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (с изм. и доп.);
Гражданский кодекс Российской Федерации;
ФЗ от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
ФЗ от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
ФЗ от 8.08.01 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов
деятельности»;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н;
Приказ Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций».
Источники информации:
1. Устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества;
2. Бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет об изменении капитала (форма № 3), главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 и 75, реестр акционеров,
3. Документы, подтверждающие факт внесения вкладов в уставный капитал: акт приема-передачи, накладные, платежные поручения, приходные кассовые ордера, свидетельство на право собственности на недвижимость, транспортные средства, объекты интеллектуальной собственности.