38. Составление баланса доходов и расходов.

Баланс доходов и расходов — основной финансовый документ предприятия.

Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования "капитала предприятия и средства его размещения и использования в текущем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной календарный срок.

Основными факторами, определяющими равновесное финансовое состояние всякой производственной или коммерческой фирмы, являются:

1.выполнение плана производства и реализации продукции и пополнение за счет полученной прибыли собственного капитала;

2. ускорение оборачиваемости своих активов;

3. повышение эффективности производственной деятельности.

Следовательно, прибыль, или доход, представляет собой основной финансовый результат не только производственной, но и плановой деятельности каждого предприятия.

На отечественных предприятиях прибыль от реализации продукции, работ и услуг планируется как разница между выручкой от их продажи в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, специального налога и акцизов и суммой затрат, включаемых в себестоимость продукции.

Выручка определяется либо по мере оплаты работ, либо по срокам отгрузки продукции и предъявления расчетных документов. Перечень статей расходов, образующих себестоимость проданной продукции, устанавливается действующим Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Доход от выбытия основных фондов представляет собой превышение их продажной цены над остаточной стоимостью. Финансовый результат от реализации иных активов (акций, материалов, денежных документов, ценных бумаг) определяется также разностью между продажной ценой и первоначальной или остаточной их стоимостью.

Активы баланса состоят из двух основных частей: оборотные средства и основной капитал. Пассивы баланса включают обязательства фирмы перед своими кредиторами и собственный или акционерный капитал фирмы.

Обязательства в свою очередь делятся на текущие, или краткосрочные, которые выплачиваются в течение года, и долгосрочные, распределяемые на более длительный срок выплат. Собственный капитал включает уставный фонд, привилегированные и обычные акции, прибыль и резервы. Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей предприятия.

39. Разработка систем бюджетов предприятия.

Бюджет представляет собой финансовый план будущих операций и используется для планирования, учета, контроля и оценки эффективности деятельности любого предприятия.

Бюджетирование представляет собой процесс определения важнейших экономических параметров, механизм планирования движения ресурсов по предприятию на будущий период. Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений с учетом текущих и стратегических целей их развития.

Система бюджетного планирования, которую принято называть бюджетированием, включает в себя на каждом предприятии две важные подсистемы составления бюджетов:

1. финансовое (бюджетное) планирование деятельности на уровне всех структурных подразделений;

2. сводное (комплексное) планирование деятельности на уровне всего предприятия.

Система бюджетного планирования на любом уровне предусматривает взаимодействие различных видов или элементов бюджетной деятельности:

• обоснование структуры бюджетов;

• непосредственное формирование бюджетов;

• установление ответственности за исполнение бюджетов;

• механизм согласования и утверждения бюджетов;

• контроль и корректировка бюджетов.

Основными преимуществами бюджетного планирования в рыночных нестабильных условиях считаются:

• ежемесячное планирование бюджетов структурных подразделений, что дает более точные показатели размеров и структуры затрат, чем иные существующие системы бухгалтерского учета;

• предоставление большей самостоятельности структурным подразделениям в расходовании своих средств в рамках, утвержденных месячных бюджетов, что повышает заинтересованность персонала в успешном выполнении установленных заданий;

• минимизация количества контрольных параметров бюджетов, что позволяет сократить непроизводительные затраты рабочего времени и расходы финансовых ресурсов;

• осуществление режима строгой экономии денежных средств предприятия, что является особенно важным условием выхода из финансового кризиса многих отечественных предприятий.

В соответствии с действующими методическими рекомендациями Правительства Российской Федерации по реформированию предприятий целесообразно создать в каждой организации следующую сквозную систему бюджетов, состоящую из ряда функциональных бюджетов: бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет потребления энергии, бюджет амортизации, бюджет прочих расходов, бюджет погашения кредитов, налоговый бюджет.

В качестве исходных данных при разработке годового сводного бюджета предприятия используются прогнозные показатели:

• денежная выручка от реализации продукции;

• обобщенные данные о постоянных издержках производства по основным видам продукции;

• средние данные о переменных издержках по каждой товарной группе;

• удельный вес бартера и взаимозачетов в общем объеме реализации продукции;

• планируемые налоговые выплаты;

• полученные банковские кредиты и сроки их возврата;

• суммарные данные по основным производственным и резервным фондам предприятия.

Сводный бюджет предприятия состоит из доходной и расходной части. Оптимальным является такой бюджет, в котором доходы предприятия равны его расходам. Бюджет предприятия может быть как дефицитным, так и профицитным. В дефицитном бюджете расходы превышают доходы. В профицитном — доходы выше расходов предприятия.

Доходная часть бюджета составляется на основе разрабатываемых предприятием планов производства и реализации продукции, планов повышения прибыли и финансовых поступлений, а также других видов доходов.

Расходная часть бюджета предприятия планируется на основании следующих данных: плана-графика налоговых выплат; бюджета фонда оплаты труда персонала; плана-графика платежей во внебюджетные фонды; бюджета материальных затрат; бюджета электроэнергии; плана-графика погашения кредитов; бюджета прочих расходов.

Контроль над исполнением системы бюджетов на предприятии рекомендуется применять двухуровневый. Нижний уровень предусматривает контролирование бюджетов структурных подразделений предприятия. Верхний уровень — контроль сводного бюджета предприятия.

Основными элементами системы контроля являются:

• объекты — бюджеты структурных подразделений;

• предметы — отдельные характеристики и показатели состояния бюджета;

• субъекты — структурные подразделения предприятия, осуществляющие контроль за соблюдением бюджетов;

• технология — выполнение принятых процедур контроля состояния бюджета.