Задача 3.

Предприятие в I квартале 200х года реализовало продукцию собст­венного производства на сумму 1534000 рублей, в том числе НДС 234000 руб­лей (оплачено покупателями 50 процентов реализованной продукции). В этом же квартале 200х года приобретено материалов (полностью оплачены) на про­изводство собственной продукции на сумму 767000 рублей, включая НДС 117000 рублей. За оказание посреднической услуги было получено вознаграж­дение в сумме 17700 рублей, включая НДС 2700 рублей. Предприятие реализо­вало покупные товары на сумму 295000 рублей, в том числе НДС 45000 рублей, покупная стоимость товаров с учетом НДС составила 197060 рублей, включая НДС 30600 рублей.

Задание: 1) определить налоговый период; 2) рассчитать сумму НДС, подлежа­щую перечислению в бюджет за налоговый период.

Задача 4.

Стоимость продукции, отгруженной предприятием, в налоговом пе­риоде составила 708000 руб., в т.ч., НДС 108000 руб. Из нее оплачено продук­ции на сумму 472000 руб., в т.ч. НДС 72000 руб.. У снабженческо-сбытовой организации в этом налоговом периоде приобретены и оплачены материальные ценности на сумму 118000 руб., в т.ч. НДС 18000 руб. Также в этом налоговом периоде приобретены на рынке у частного лица материальные ценности, стои­мость которых относится на издержки производства и обращения, на сумму 20000 руб.

Задание: рассчитать сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет за на­логовый период.

Задача 5.

Стоимость продукции, отгруженной предприятием, в налоговом пе­риоде составила 590000 руб., в т.ч., НДС 90000 руб. Из нее оплачено продук­ции на сумму 472000 руб., в т.ч. НДС 72000 руб.. У снабженческо-сбытовой организации в этом налоговом периоде приобретены и оплачены материальные ценности на сумму 118000 руб., в т.ч. НДС 18000 руб. Также безвозмездно пе­редан станок другой организации, рыночная стоимость которого 118000 руб. (с учетом НДС).

Задание: рассчитать сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет за на­логовый период.

4. Планирование доходов и расходов торгового предприятия

4.1. Планирование прибыли предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью

Прибыль представляет собой основу деятельности любого предприятия. Каждая организация, будь то сфера услуг или производство, стремится максимально увеличить финансовый результат. В связи с этим планирование прибыли занимает одно из важнейших мест в системе планирования.

Прибыль планируется по видам:

1) от продажи продукции и товаров;

2) от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

3) от реализации основных средств;

4) от реализации другого имущества и имущественных прав;

5) от оплаты выполненных работ и оказанных услуг и т.д.;

6) от внереализационных операций. Планирование прибыли осуществляется по следующим методам.

1. Метод прямого счета (самый распространенный метод), когда финансовый результат исчисляется как разница между выручкой предприятия (без учета НДС) и полной себестоимостью за соответствующий период.

2. Аналитический метод, сущность которого заключается в анализе влияния на финансовый результат различных факторов. Метод осуществляется в три последовательных этапа:

1) определение рентабельности путем деления прибыли за отчетный период на себестоимость продукции за тот же период;

2) исчисление объема товарной продукции в рассчитываемом периоде по себестоимости отчетного года и нахождение прибыли на товарную продукцию на основе базовой рентабельности; 3) учет влияния различных факторов на плановую прибыль: понижение себестоимости продукции, рост ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т. д. 3. Метод совмещенного расчета, при котором совмещаются первый и второй способы, а именно: стоимость товарной продукции определяется методом прямого счета, а воздействие на прибыль, изменение себестоимости, качества продукции определяются с помощью аналитического метода.

Планирование прибыли предприятия происходит путем определения выручки от реализации продукции и себестоимости ее изготовления, а также определением величины операционных и внереализационных доходов и расходов. Таким образом, планирование прибыли – это конечный результат бизнес-плана предприятия. Одним из факторов, определяющих эффективность производства, является показатель рентабельности. В справочнике экономиста установлено, что рентабельность является относительным показателем эффективности производства, который характеризует уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов, выраженные в процентах. Расчет коэффициента рентабельности производится по формуле: прибыль предприятия, деленная на затраченные средства (выручка от реализации, активы предприятия).

Таким образом, планирование прибыли и расчет показателя рентабельности представляют собой процесс определения прогноза деятельности предприятия и эффективности этого прогноза.

Расчет плановой суммы прибыли является наиболее ответственным этапом ее планирования. Планирование этого показателя осуществляется лишь по тем видам прибыли, которая связана с реализацией продукции (товаров, услуг) и другого имущества - сумма прибыли от внереализационных операции на предприятиях торговли не планируется.

Основное внимание в процессе планирования уделяется сумме прибыли от реализации товаров. Расчет этого показателя основывается на использовании следующих основных методов: а) на основе ранее сформированных плановых показателей суммы доходов и издержек обращения; б) на основе ранее сформированного планового показателя объема реализации товаров; в) на основе среднего уровня рентабельности товарооборота; г) на основе формирования целевой суммы прибыли.

а) Метод планирования суммы прибыли от реализации товаров на основе ранее сформированных плановых показателей суммы доходов и издержек обращения применяется в тех случаях, когда при расчете суммы доходов от торговой деятельности не использовался показатель целевой суммы прибыли. Модель расчета прибыли в этом случае имеет вид:

БПп = ДТп*(100 – Снд)/100 – Иоп,

где БПп - плановая сумма балансовой прибыли от реализации товаров (от торговой деятельности);

ДТп - плановая сумма доходов от торговой деятельности;

ИОп - плановая сумма издержек обращения;

Снд - ставка налога на добавленную стоимость (и других налогов, уплачиваемых за счет доходов торгового предприятия), в %.

б) метод планирования суммы прибыли от реализации товаров на основе ранее сформированного планового показателя объема реализации товаров основан на системе «взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли». Модель расчета прибыли в этом случае имеет вид:

БПп = (Рп – Ртб)*(Учд – Уипер)/100,

где БПп - плановая сумма балансовой прибыли от реализации товаров (от торговой деятельности);

Рп - плановый объем реализации товаров;

Ртб - объем реализации товаров, обеспечивающий достижение точки безубыточности (формула расчета этого показателя рассмотрена ранее);

Учд - уровень чистого дохода от реализации товаров к товарообороту, в %;

Уипер - уровень переменных издержек обращения к товарообороту, в %.

Так как в процессе этого расчета определяется объем реализации товаров, обеспечивающий достижение точки безубыточности, то параллельно могут быть определены показатели предела и коэффициента безопасности (финансовой прочности).

в) метод планирования суммы прибыли от реализации товаров на основе среднего уровня рентабельности товарооборота является одним из наиболее простых и широко используемых на предприятиях торговли. Он предполагает использование всего лишь двух показателей - планового объема реализации товаров и планируемого уровня рентабельности товарооборота. Последний определяется на основе его значения в предплановом периоде, скорректированного с учетом предстоящих изменений уровней доходности и издержкоемкости. Модель расчета прибыли в этом случае имеет вид:

БПп = Рп*Урт/100

где БПп - плановая сумма балансовой прибыли от реализации товаров (от торговой деятельности);

Рп - плановый объем реализации товаров;

Урт - средний уровень рентабельности товарооборота в плановом периоде, в %.

г) метод планирования суммы прибыли от реализации товаров на основе формирования целевого ее размера позволяет обеспечить наибольшую ее увязку со стратегическими целями развития торгового предприятия в предстоящем периоде. Основой этого метода расчета является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). Расчет ведется по каждому элементу этой потребности (производственное развитие; выплата дохода владельцам имущества; дополнительное материальное стимулирование персонала и т.п.). Суммарная потребность в средствах, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, представляет собой целевой размер чистой прибыли предприятия в плановом периоде. Модель расчета целевой суммы балансовой прибыли от реализации товаров в этом случае имеет вид:

БПц = ЧПц*100/(100 – Снп),

где БПц - целевая сумма балансовой прибыли от реализации товаров (от торговой деятельности) в плановом периоде;

ЧПц - целевая сумма чистой прибыли предприятия в плановом периоде;

Снп - ставка налога на прибыль (и других налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли), в %.

Особая роль этого метода расчета заключается в том, что полученный на его основе показатель прибыли рассматривается как один из важнейших целевых ориентиров развития торгового предприятия и служит базовым элементом планирования других важнейших экономических показателей - объема реализации товаров, суммы доходов от реализации товаров, суммы основных налоговых платежей и т.п. Иными словами, задачи планирования стратегического развития торгового предприятия в предстоящем периоде через целевую сумму прибыли получают наиболее полное отражение во всей системе основных плановых показателей.