Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 21 Налогового Кодекса рф (нк рф).

Налогоплательщиками признаются (ст. 143 НК РФ) ор­ганизации и индивидуальные предприниматели с операций (это объект налого­обложения, ст. 146 НК РФ) по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, их передачи для собственных нужд организации (если расходы по ним не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль), выполнении СМР для собственного потребления) и лица, перемещающие товары через таможен­ную границу РФ (уплачивают НДС при ввозе товаров и услуг). Данный налог предъявляется в цене товара покупателю (т.е. тяжесть налогового бремени ле­жит на покупателе - косвенный налог). Следует обратить внимание, что без­возмездная передача права собственности признается реализацией товаров (ра­бот, услуг), т.е. будет облагаться НДС. Организации и индивидуальные пред­приниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей нало­гоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных кален­дарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Пример 1.

Выручка организации за реализованную продукцию составила: за январь 708000 руб., в т.ч. НДС 108000 руб., за февраль 826000, в.т.ч. НДС 126000 руб., за март 590000, в т.ч. НДС 90000 руб. Чтобы определить может ли организация получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, начиная с апреля этого года, необходимо рассчитать общую сумму выручки за предшествующие три месяца без суммы НДС: (708000-108000)+(826000-106000)+(590000-90000)= 1800000 руб. Так как эта сумма менее двух миллионов рублей, то организация имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Для получения освобождения необходимо представить в налоговые органы по месту своей регистрации до 20 апреля уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение (выписка из бухгалтерского баланса - для организаций; выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций - для индивидуальных предпринимателей; копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур). От полученного освобождения данные лица не могут отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Если организация или предприниматель уплачивает единый налог по специальному режиму налогообложения (упрощенной системе (УСН) или в ви­де уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД)), то плательщиками НДС они не являются.

Льготы. Существуют операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ). Налоговая база. Налоговая база определяется (ст. 153,154) как стоимость реализованных товаров, работ, услуг за налоговый период (выручка), исчисленная исходя из цен по договору между сторонами сделки, с учетом ак­цизов и без включения в них налога, в т.ч. при оплате труда в натуральной форме, по товарообменным операциям. Поэтому, чтобы определить налоговую базу важно знать момент реализации товаров (работ, услуг) для целей налого обложения - момент определения налоговой базы. Моментом определения на­логовой базы (ст. 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; или день оп­латы, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения ра­бот, оказания услуг), передачи имущественных прав.