11.2. Регистрация записей по налоговому учету
Ведение налогового учета по налогу на прибыль организовано без использования дополнительных счетов налогового учета и плана счетов, т.е, налоговый учет ведется в плане счетов «Хозрасчетный» на счетах бухгалтерского учета, включая учет постоянных и временных разниц (по ПБУ 18/02).
3аписи налогового учета по налогу на прибыль, включая записи по учету постоянных и временных разниц (ПБУ18/02), отражаются в том же регистре бухгалтерии, что и для бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции отчетного периода, как правило, регистрируются для целей налогового учета в процессе отражения хозяйственных операций теми же документами, что и для бухгалтерского учета. Документы при проведении, как правило, формируют записи налогового учета по налогу на прибыль одновременно с формированием записей бухгалтерского учета.
Параметры, используемые системой для расчета амортизации ОС для целей налогового учета, вводятся пользователем в документ «Принятие к учету ОС». Счета отнесения затрат по амортизации объектов ОС для целей налогового учета используются те же, что и для бухгалтерского учета.
Постоянные разницы в оценке активов и обязательств отражаются на счетах плана счетов бухгалтерского учета в ресурсах «Сумма ПР Дт» и «Сумма ПР Кт». Временные разницы, отражаемые, согласно ПБУ 18/02, в аналитическом учете соответствующих счетов бухгалтерского учета, в оценке которых возникла временная разница, отражаются на балансовых счетах плана счетов бухгалтерского учета «Хозрасчетный» в ресурсах «Сумма ВР Дт» и «Сумма ВР Кт».
Если в документе выбрана статья затрат, у которой установлен вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения», то при проведении такой документ фиксируется только в регистре бухгалтерии «Хозрасчетный» (включая операции по учету постоянных разниц, согласно ПБУ 18/02) (Рис.11.1 и рис. 11.2).
Рис. 11.1
Рис. 11.2
Если в документах типовой конфигурации выбран вид прочих доходов и расходов, для которого НЕ установлен флаг «Принятие к НУ», то при проведении такой документ фиксируется только в регистре бухгалтерии «Хозрасчетный» (включая операции по учету постоянных разниц, согласно ПБУ 18/02).
Пусть в БУ в дебет счета 41.01 отнесена сумма 1000 руб., причем 200 руб. не принимаются для целей налогообложения, тогда на счете 41.01 должны быть также отражены следующие суммы: НУ: Д-т 41.01 сумма = 800 руб.; ПР: Д-т 41.01 сумма = 200 руб.
Пусть в БУ в дебет счета 10.01 отнесены суммы 150 руб., и 70 руб., причем 70 руб. не принимаются для целей налогообложения, тогда в этой операции по счету 10.01 должны быть зафиксированы следующие суммы: Д-т 10.01 сумма = 150 руб.; ПР: Д-т 10.01 сумма = 70 руб.
Пусть в БУ в дебет счета 41.01 отнесена сумма 1000 руб., эта же сумма (в НУ), как расход текущего периода, тогда в этой операции должно быть зафиксировано: ВР: Д-т 41.01 сумма = 1000 руб., ВР: Д-т 44.02 сумма = -1000 руб. (Рис. 11.3).
Рис. 11.3
Упражнение 11.1
Блинов Ю. П. 01.02 получил в кассе деньги на командировочные расходы в сумме 3200 руб. Укажите статью ДДС.
Блинов Ю.П. представил авансовый отчет от 04.02. Заполните закладку «Авансы». На закладке «Прочие» укажите следующие затраты без НДС, относящиеся к счету 44.02 (См. рис. 11.1):
- проезд Пенза-Самара – 600 руб.
- проезд Самара-Пенза – 600 руб.
- проживание – 1000 руб.
- суточные по нормативу – 700 руб.
- суточные сверх норматива – 300 руб.
Проведите авансовый отчет и проанализируйте проводки по бухгалтерскому и налоговому учету. (См. рис. 11.2)
От ООО «Комфорт» 05.02 по Основному договору поступила партия Чайников в количестве 100 шт. по цене 1000 руб. Всего на 100000 руб., НДС (в т.ч.) 15254,24 руб. Товары поступили в сопровождении счета-фактуры №123 от 05.02.
Эти товары приобретены при посредничестве ЗАО «Пекарь». Комиссионное вознаграждение посреднику составляет 1000 руб. (НДС сверху). В бухгалтерском учете эта сумма учитывается в фактической стоимости товаров, т. е. на счете 41.01. В налоговом учете эта сумма учитывается в составе издержек обращения, т. е. на счете 44.02 со статьей затрат Прочие расходы. На основании документа поступления товаров от ООО «Комфорт» оформите документ «Поступление дополнительных расходов» от 05.02 на комиссионное вознаграждение посреднику ЗАО «Пекарь». Всего на 1180 руб., НДС сверху 180 руб. От ЗАО «Пекарь» получен счет-фактура №145 от 05.02.
Проанализируйте проводки по документу «Поступление доп. расходов» (См. рис. 11.3).
Оформите от 08.02 продажу покупателю ЗАО «Техносила» по Основному договору 100 чайников по цене 3000 руб. за штуку. Всего на 300 000 руб., в т.ч. НДС 45 762,71 руб. Оформите соответствующий счет-фактуру.