32 Вопрос

Субъекты термин шире, чем участники

Субъекты:

Гос органы

1)Налоговые органы (ст 30)

2) Таможенные органы (ст.34)

3)финансовые органы - ст 34.2

4) ОВД- ст 36

Налогоплательщики: (плательщики сборов)

1) организации- российские, иностранные юр лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных юл и межд организаций, созданные на территории РФ

2)фл- граждане, без гражданства, иностранные граждане если имеют доход или имущество на территории РФ

ИП- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Лица, содействующие уплате налога:

-налоговые агенты- лицо, исчисляющее налог, удерживающее его и перечисляет в бюджетную систему РФ - пример организация- работодатель.

-органы, обязанные предоставлять сведения, связанные с учетом организаций и физ лиц (органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности, адвокатские палаты субъектов РФ, органы осуществляющие регистрацию физ лиц по месту жительства (месту пребывания), органы ЗАГСА, органы опеки и попечительства и тд

-банки (обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет федерального казначейтсва, а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему РФ за счет ден средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гр зак-ом, также банки открывают счета организациям, ИП только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов организации (ИП) в налоговый орган по месту своего нахождения в теч 5 дней, банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке или об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организации, ИП при получении мотивированного запроса)

Вопрос 33.

Совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Выделяют существенные элементы и факультативные элементы.

Существенные (или сущностные) элементы — элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.

Ст. 17 НК РФ закрепляет следующие существенные элементы (п.1):

• объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

• налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

• Налогоплательщик, плательщик сбора – организации и фл, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги,сбора

• налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

• налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

• порядок исчисления налога - Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

порядок и сроки уплаты налога - сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. Если налог не уплачен в срок, возникает недоимка- - сумма налога, не уплаченного в срок. За каждый день просрочки начисляются пени на сумму недоимки. Пени не являются налоговой санкцией, а относятся к способу обеспечения обязанности по исполнению уплате налогов.

Факультативные элементы — элементы, отсутствие которых не влияет на определённость налога. к факультативным п.2 относит:

• налоговые льготы - Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Виды льгот:

а)изъятия- изъятия по НДС, по НДФЛ

б)скидки, направленные на сокращение налоговой базы. - вычеты по НДФЛ

в) освобождения, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (результат умножения налоговой базы на ставку). Например, сокращение окладной суммы налога путем предоставления рассрочки, отсрочки инвестиционного налогового кредита.

• основания для их использования