8. Удержание из зарплаты

8.1 Виды удержаний

Из зарплаты работника могут производиться след. удержания, кот. можно разделить на 3 группы:

1) обязательные - удержание НДФЛ, по исполнительным листам, др.

2) по инициативе работодателя - возмещение ущерба, причиненного предприятию

3) по заявлению работника - профсоюзные взносы, за товары, проданные в кредит

Общий размер удержаний из зарплаты при каждой ее выплате не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных фед. законами - 50%. В особых случаях размер удержаний может доходить до 70% - причинение вреда здоровью, удержание алиментов, др.

Все удержания работника отражаются в его лицевом счета и расчетно-платежной ведомости за соответствующий. месяц. Удержание из зарплаты отражается по дебету сч. 70.

8.2 Налог на доходы физ лиц

В соответствии с налоговым законодательством работодатель является налоговым агентом и при начислении зар. платы рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ. (Гл. 23 НК). Данный налог явл. федеральным.

Налогоплательщики - физ лица, кот. получают доход от источников РФ (резиденты и нерезиденты). Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной формах. Ряд доходов при определении налоговой базы не подлежат налогообложению, напр., гос. пособия (за искл. пособий по временной нетрудоспособности, мат. помощи в связи со стихийными бедствиями, др.) - ст 217 НК. Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки дифференцируются в зависимости от вида дохода

стр 33 табл

Налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, т.е. на уменьшение налоговой базы. Существуют 4 вида налоговых вычетов :

3. стандартные - предоставляются льготным категориям граждан и на детей

4. социальные - обучение, лечение, тд

5. имущественные - покупка и продажа недвижимости

6. профессиональные - авторам произведений

Стандартные и проф. вычеты предоставляют орг- ции (налоговые агенты), за др. вычетами налогоплательщик должен обратиться в налоговые органы

Налогооблагаемая база для НДФЛ и сумма налога рассчитывается след. образом:

стр 34 схемы

Стандартные налоговые вычеты - уменьшают совокупный доход в течение налогового периода. Эти вычеты представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода в зависимости от категорий налогоплательщиков и устанавливаются в твердо фиксированных суммах. Они предусмотрены только в отношении доходов, по кот. установлена ставка 13%. К ним относятся:

3000 руб. или 500 руб. - распространяются на льготные категории налогоплательщиков

400 руб. - на налогоплательщиков, кот. не имеют право на льготные вычеты. данный вычет действует до месяца, в кот. доход, начисленный нарастающим итогов с начала года превышает сумму 40 000 руб.

1000 руб. - на каждого ребенка у налогоплательщика. предоставляется до достижения ребенком возраста 18 лет или 24 лет (если ребенок обучается на дневном отделении в средних или высших учебных заведениях). Данный вычет действует до месяца, в кот доход, начисленный нарастающим итогом превысит 280 тыс руб. Одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере - 2000.

Пример

Работник имеет 2 детей до 18 лет. В янв начислена зарплата 20000. Рассчитать НДФЛ

1) налогооблагаемая база = 20000 - 400 - 2*1000 = 17600

2) НДФЛ = 17600 * 13% = 2288.

Проводка: Удержан НДФЛ из суммы зар. платы Д 70 К 68-Расчеты по НДФЛ — 2288 руб.

НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца.

Сумма налога, подлежащего уплате за отчетный месяц

=

Сумма налога, начисленная за расчетный период (нарастающим итогом с 1 янв по последнее число отчетного месяца)

-

Суммы налога, удержанные с налогоплательщика по предыдущим расчетам (с 1 янв по последнее число предыдущего месяца)

Сумма начисленного налога должна быть перечислена не позднее дня фактического получения денег в банке для выплаты зарплаты за истекший месяц.

Налог определяется в полных рублях (сумма налога меньше 50 коп. отбрасывается, больше - округляется).