5.2 Учет расчетов с поставщиками при поступлении материалов

При расчетах с поставщиками используется сч 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Активно-пассивный. Если договором предусмотрена авансовая форма платежа, то к счету 60 открывается субсчет Расчеты по авансам выданным:

Перечислен аванс поставщику Д 60.Ав.выд - К 51

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы Д 10,19 - К 60.

Произведен зачет выданного аванса: Д60 - К60.Ав.Выд.

Предъявлен к зачету НДС: Д 68 - К 19.

Задолженность по кредиту сч. 60 отражается только в том случае, если к покупателю перешло право собственности на материальные ценности.

5.3. Учет неотфактурованных поставок и материалов в пути

Неотфактурованные поставки это материальные ценности, кот. поступили в орг-цию, но на кот. отсутствуют расчетные документы. Они принимаются на склад по Акту о приеме материалов (форма М-7) в двух экземплярях (1й - на предприятии, 2й -поставщику). В бухгалтерии материалы приходуются по учетным ценам (без НДС) на сч. 10, субсч. Неотфактурованные поставки.

После получения расчетных документов предыдущая запись сторнируется и делается запись на основании полученных документов. НДС принимается к учету в установленном порядке.

Материалы в пути это материальные запасы, на кот. перешло право собственности, по кот. получены и акцептованы расчетные документы поставщика, но кот. еще не поступили в орг-цию. Эти материалы приходуются условно на основании документов поставщика (без оприходования на склад). Делается запись: Д 10, субсч. Материалы в пути (Д15) - К 60. При составлении бух. баланса материалы в пути следует отразить в составе производственных запасов, т.к. право собственности на них принадлежит орг-ции. При поступлении материалов вышеуказанная запись сторнируется, материалы приходуются на склад и делается запись на основании приходных документов склада.

5.4. Учет недостач и порчи материалов, обнаруженных при их поступлении

При поступлении материалов от поставщиков могут быть установлены факты их недостачи и порчи. Если недостача выявлена до оплаты материалов, то приходуются только фактически поступившие материалы. (Д10,19-К60).

Если недостача выявлена после оплаты материалов, то конкретный порядок их учета зависит от того, являются ли потери нормируемыми (имеют установленные предельные размеры) или ненормируемыми. Если потери являются нормируемыми, то в сответствии с законом №129-ФЗ недостача имущества и его порча в пределах естественной убыли относится на издержки производства и обращения, а сверх норм естественной убыли - на виновных лиц.

Нормы естественной убыли устанавливаются нормативными документами, как правило, в % от массы и применяются только в случаях фактических недостач.

Пример:

При перевозки 40 тыс. кг запасов выявлена недостача: 1) 40 кг ; 2) 90 кг. Стоимость 1 кг запаса - 50 руб. При перевозке данных материальных запасов норма естественной убыли составляет 0,20% от массы.

Решение

Рассчитаем норму естественной убыли в натуральном выражении: 40 000 * 0,2 = 80 кг.

1) При первом варианте недостача в натуральном выражении (40 кг) находится в пределах норм естественной убыли и в стоимостном выражении составляет 40*50 = 2000 руб.

2) При втором варианте недостача в натуральном выражении превышает нормы естественной убыли на 10 кг. Общая сумма недостачи составляет 90*50 = 4500 руб. Из этой суммы недостача в пределах норм естественной убыли составляет 80*50 = 4000 руб. а недостача сверх норм естественной убыли 10*50 = 500 руб.

Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли относится на сч. 94 и затем относится на стоимость материалов. Суммы недостачи сверх норм естественной убыли при приемке относится на виновных лиц, кот. могут быть поставщики или транспортные орг-ции и учитываются на сч. 76.2 Расчеты по претензиям (по дебету). Если нормы естественной убыли по запасам не установлены, то всясумма недостачи считается недостачей сверх норм естественной убыли (все - на виновных лиц).