- •Виды, формы контроля и их классификация
- •Принципы контроля
- •Экономический контроль, его цель, задачи и функции
- •5. Предмет, объекты и субъекты контроля
- •Приемы и методы документального контроля
- •Виды ревизий
- •Документ как доказательство законности осуществления операции
- •Права, ответственность и обязанности ревизоров
- •Тема 5. Планирование и организация контрольно-ревизионной работы
- •3. Порядок проведения ревизии
- •4. Оформление итогов ревизии
- •5. Реализация результатов ревизии. Организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам ревизии
- •Тема 7. Контроль и ревизия денежных средств и финансовых вложений
- •1. Задачи и источники ревизии денежных средств и финансовых вложений
- •2. Контроль и ревизия кассы. Инвентаризация кассы
- •1. Хищения со стороны кассира – материально-ответственного лица
- •2. Выявление вывода наличных денежных средств в «теневой оборот».
- •3. Контроль и ревизия операций по счетам денежных средств в банках
- •Тема 9. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда
- •1. Задачи и источники контроля и ревизии оплаты труда
- •2. Ревизия обоснованности планирования использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы
- •3. Ревизия соблюдения действующего порядка организации и охраны труда
- •4. Ревизия правильности расчетов по оплате труда
- •Тема 10. Контроль и ревизия основных средств
- •1. Задачи и источники контроля и ревизии основных средств
- •2. Контроль и ревизия состояния и сохранности основных средств
- •3 Контроль и ревизия поступления основных средств
- •2. Проверка правильности отнесения приобретенного имущества к основным средствам и ведения аналитического учета.
- •4 Контроль и ревизия выбытия основных средств
- •3. Проверка правильности налогообложения операций с основными средствами.
- •5 Контроль и ревизия использования основных средств
- •1. Проверка правильности отражения амортизации основных средств
- •2. Ревизия ремонта основных средств
- •Тема 8. Ревизия расчетных и кредитных операций и договорной дисциплины
- •1. Задачи и источники ревизии расчетных операций
- •2. Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками
- •3. Ревизия расчетов по налогам и сборам
- •4. Ревизия расчетов по кредитам и займам
- •5. Ревизия подотчетных сумм
- •6. Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Контроль и ревизия затрат на производство
- •Контроль и ревизия выпуска готовой продукции и ее продажи
- •Тема 11. Контроль и ревизия производственных запасов
- •1. Задачи и источники ревизии производственных запасов
- •2. Контроль и ревизия хранения производственных запасов
- •3. Контроль и ревизия поступления производственных запасов
- •1. Выборочная документальная проверка отнесения товарно-материальных ценностей (поступивших за последний отчетный год) к материалам.
- •2. Документальная проверка учета поступающих материалов.
- •3. Выборочная проверка отражения поступления пз на счетах бухгалтерского учета.
- •4. Контроль и ревизия списания и выбытия производственных запасов
- •3. Проверка операций по внутреннему перемещению материалов и выбытию на сторону
- •Ревизия нематериальных активов
- •Задачи и источники ревизии финансовых результатов
- •Ревизия финансовых результатов от продаж и прочих доходов и расходов
- •Контроль и ревизия финансовых результатов и использования прибыли
- •Контроль и ревизия капитала, резервов и целевого финансирования
- •Контроль и ревизия состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности
4. Оформление итогов ревизии
Различают следующие виды актов:
Промежуточные акты составляются в тех случаях, когда выявленные недостатки и нарушения требуют срочного принятия мер по их устранению или наказанию виновных лиц. Промежуточные акты подписывают руководители и члены ревизионной бригады, а также виновное должностное лицо. К акту прилагаются объяснительная записка или возражения.
Разовые акты составляют при проверке отдельных операций: проверка цен, контрольная покупка товаров, проверка полновесности блюд, инвентаризация денежных средств и других товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и покупателями и т.п.
Выявленные факты нарушений целесообразно отражать в «Ведомости установленных ревизией нарушений». В этой ведомости все факты нарушений фиксируют со ссылкой на учетный регистр и документ с указанием нарушенного положения и лица, виновного в нарушении. Итоги ведомости нарушений включают в обобщающий акт, а ведомость прилагают к акту.
На основании промежуточного акта, разового акта, накопительной ведомости установленных комиссией фактов нарушений, рабочих документов (таблиц, справок), расчетов, составленных членами ревизионной комиссии, составляется основной акт ревизии - отражает результаты ревизии хозяйственно-финансовой деятельности проверяемой организации.
Акт подписывается руководителем ревизионной группы, а при необходимости и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации.
Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемой организации или лицу, им уполномоченному, под роспись в получении с указанием даты получения.
По просьбе руководителя и главного бухгалтера ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионной группы может быть установлен срок до 5 рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом ревизии и его подписания.
При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии.
Руководитель ревизионной группы в срок до 5 рабочих дней проверяет обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения. Заключение рассматривается и утверждается руководителем контрольно - ревизионного органа, направляется в ревизуемую организацию и приобщается к материалам ревизии.
При отсутствии возможности формирования аргументированного заключения руководитель контрольно - ревизионного органа или его заместитель направляет запрос для разъяснений в соответствующие организации, в компетенцию которых входят данные вопросы.
В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта.
В этом случае акт ревизии может быть направлен ревизуемой организации по почте.
Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию:
- наименование темы ревизии;
- дату и место составления акта ревизии;
- кем и на каком основании проведена ревизия;
- проверяемый период и сроки проведения ревизии;
- полное наименование и реквизиты организации;
- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;
- сведения об учредителях;
- основные цели и виды деятельности организации, наличие лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, а также лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства;
- кто в проверяемый период имел право первой и второй подписи в организации;
- кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано в организации за прошедший период по устранению ею выявленных недостатков и нарушений и т.п.
Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии. Приводятся общие данные о состоянии учета, эффективности применяемой системы бухгалтерского учета и возможной достоверности отчетности.
Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных документами, результатами произведенных встречных проверок, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц и т.п.
Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию:
- какие законодательные и нормативные правовые акты нарушены;
- кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.
В акте ревизии, ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системность изложения.
В акте ревизии не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов.
В акте ревизии не должна даваться правовая и морально - этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации.
Объем акта ревизии не ограничивается.
Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии:
- промежуточные акты по результатам ревизии товарно-материальных ценностей, основных фондов, денежных средств;
- инвентаризационные описи;
- объяснительные записки материально ответственных лиц и других должностных лиц, виновных во вскрытых ревизией нарушениях;
- ведомости нарушений;
- другое.