- •Виды, формы контроля и их классификация
- •Принципы контроля
- •Экономический контроль, его цель, задачи и функции
- •5. Предмет, объекты и субъекты контроля
- •Приемы и методы документального контроля
- •Виды ревизий
- •Документ как доказательство законности осуществления операции
- •Права, ответственность и обязанности ревизоров
- •Тема 5. Планирование и организация контрольно-ревизионной работы
- •3. Порядок проведения ревизии
- •4. Оформление итогов ревизии
- •5. Реализация результатов ревизии. Организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам ревизии
- •Тема 7. Контроль и ревизия денежных средств и финансовых вложений
- •1. Задачи и источники ревизии денежных средств и финансовых вложений
- •2. Контроль и ревизия кассы. Инвентаризация кассы
- •1. Хищения со стороны кассира – материально-ответственного лица
- •2. Выявление вывода наличных денежных средств в «теневой оборот».
- •3. Контроль и ревизия операций по счетам денежных средств в банках
- •Тема 9. Контроль и ревизия использования трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда
- •1. Задачи и источники контроля и ревизии оплаты труда
- •2. Ревизия обоснованности планирования использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы
- •3. Ревизия соблюдения действующего порядка организации и охраны труда
- •4. Ревизия правильности расчетов по оплате труда
- •Тема 10. Контроль и ревизия основных средств
- •1. Задачи и источники контроля и ревизии основных средств
- •2. Контроль и ревизия состояния и сохранности основных средств
- •3 Контроль и ревизия поступления основных средств
- •2. Проверка правильности отнесения приобретенного имущества к основным средствам и ведения аналитического учета.
- •4 Контроль и ревизия выбытия основных средств
- •3. Проверка правильности налогообложения операций с основными средствами.
- •5 Контроль и ревизия использования основных средств
- •1. Проверка правильности отражения амортизации основных средств
- •2. Ревизия ремонта основных средств
- •Тема 8. Ревизия расчетных и кредитных операций и договорной дисциплины
- •1. Задачи и источники ревизии расчетных операций
- •2. Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками
- •3. Ревизия расчетов по налогам и сборам
- •4. Ревизия расчетов по кредитам и займам
- •5. Ревизия подотчетных сумм
- •6. Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •Контроль и ревизия затрат на производство
- •Контроль и ревизия выпуска готовой продукции и ее продажи
- •Тема 11. Контроль и ревизия производственных запасов
- •1. Задачи и источники ревизии производственных запасов
- •2. Контроль и ревизия хранения производственных запасов
- •3. Контроль и ревизия поступления производственных запасов
- •1. Выборочная документальная проверка отнесения товарно-материальных ценностей (поступивших за последний отчетный год) к материалам.
- •2. Документальная проверка учета поступающих материалов.
- •3. Выборочная проверка отражения поступления пз на счетах бухгалтерского учета.
- •4. Контроль и ревизия списания и выбытия производственных запасов
- •3. Проверка операций по внутреннему перемещению материалов и выбытию на сторону
- •Ревизия нематериальных активов
- •Задачи и источники ревизии финансовых результатов
- •Ревизия финансовых результатов от продаж и прочих доходов и расходов
- •Контроль и ревизия финансовых результатов и использования прибыли
- •Контроль и ревизия капитала, резервов и целевого финансирования
- •Контроль и ревизия состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности
2. Выявление вывода наличных денежных средств в «теневой оборот».
Отличается от предыдущего нарушения отсутствием кассира, который может быть даже не в курсе производимой операции. Организуется нарушение, как правило, с ведома руководства для осуществления каких-либо не отражаемых в учете выплат. Перевод наличных в сферу неофициального оборота может производиться различными путями.
а) оформлением наличных выплат за неосуществленные работы, например, по фиктивным договорам подряда или за частично осуществленные. Проверяется методами фактического контроля: проверкой реальности оплаченной работы, а также встречной проверкой организации – получателя средств.
б) оформление наличных выплат «подставным» лицам. В этом случае подставные лица могут даже получить определенную часть выписанных на них денег. Подозрения вызывают выплачиваемые по отдельным платежным ведомостям премии, в особенности лицам нештатного состава организации. Нарушение выявляется путем опроса лиц, получивших деньги.
в) оформление наличных выплат по фиктивным договорам поставки. При данном нарушении используются пустые квитанции расходных кассовых ордеров и накладные с печатями фирм-«однодневок», найти и организовать встречные проверки в которых почти невозможно. Как правило, по таким документам оформляется покупка канцтоваров, запасных частей, материалов для ремонта, то есть материалов, которые сразу оформляются на списание. Подозрение вызывают документы, написанные от руки, почерком, визуально похожим на почерк бухгалтера проверяемой организации; написанные от руки одинаковым почерком накладная и квитанция к приходному кассовому ордеру; отсутствие чека ККМ. Выявляется данное нарушение либо путем инвентаризации приобретенных ценностей, если еще не оформлено их списание, либо путем опроса лиц, приобретавших по документам данные ценности, и лиц, якобы «израсходовавших» эти материалы.
г) выявление сокрытия наличных денежных средств («теневой оборот»). В этом случае полученные денежные средства не приходуются в кассу организации. При этом сами приходные кассовые документы либо вообще не оформляются, либо оформляются, но затем уничтожаются.
Выявляются данные случаи путем проведения сложной процедуры «анонимной закупки», когда ревизор производит закупку, а затем проверяет отражение уплаченных им денег в бухгалтерских документах организации-продавца. Нарушение может быть выявлено путем наблюдения за работой кассира. Подозрение может вызывать запись всех платежей не сразу в кассовую книгу, а в отдельный лист, тетрадь, явный разрыв в нумерации выдаваемых в течение дня квитанций приходных кассовых ордеров и ордеров за прошлый день, наличие неоформленных листов кассовый книги за последний рабочий день, предшествующий ревизии; наличие двойной нумерации кассовых документов, нумерации с использованием дробей и букв, например, выписка приходных кассовых ордеров № 343/2 и № 344/а.
Инвентаризация кассы в данном случае, как правило, нерезультативна, поскольку кассир предъявляет все реально выданные документы и ни излишков, ни недостач в кассе не выявляется. Аналитически может быть выявлен необычно высокий оборот в день ревизии. Например, обычная выручка за день составляет 100 тысяч рублей, в день ревизии по результатам инвентаризации кассы выручка составила 300 тысяч рублей.