- •А. А. Вишневский, с. И. Филипович
- •Учебное пособие
- •1. Финансы и финансовая деятельность государства.
- •Финансы и финансовая деятельность государства
- •1.2. Общая характеристика финансовой системы республики беларусь
- •1.3. Органы, осуществляющие финансовую деятельность в республике беларусь
- •Финансовое право как отрасль права
- •2.1. Понятие финансового права и его предмет
- •Финансовый контроль
- •3.1. Понятие, виды, формы и методы финансового контроля
- •3.2. Ревизия как основной метод финансового контроля
- •Этапы проведения ревизии
- •3.3. Аудит в республике беларусь
- •Бюджетное устройство республики беларусь
- •4.1. Понятие и роль бюджета
- •4.2. Понятие, предмет и источники бюджетного права
- •4.3. Бюджетная система республики беларусь и принципы ее построения
- •4.4. Республиканский и местные бюджеты
- •4.6. Дефицит бюджета и методы его финансирования
- •5. Бюджетный процесс в республике беларусь
- •5.1. Понятие и принципы бюджетного процесса
- •5.2. Общие положения составления, рассмотрения и утверждения бюджетов
- •6. Общая характеристика правового регулирования государственных доходов
- •6.2. Понятие налоговых платежей. Виды общереспубликанских и местных налогов и сборов
- •7. Краткая характеристика порядка уплаты некоторых налогов
- •7.1. Налоги на прибыль и доходы
- •7.2. Налог на добавленную стоимость
- •7.3. Акцизный налог
- •7.4. Подоходный налог с физических лиц
- •7.5. Налог на недвижимость
- •7.6. Земельный налог
- •7.7. Чрезвычайный налог
- •7.8. Налог на приобретение автотранспортных средств
- •8. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •8.1. Права и обязанности должностных лиц налоговых
- •8.2. Виды нарушений налогового законодательства
- •Виды нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве и меры ответственности.
- •8.3. Порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов
- •9. Правовые основы государственного кредита
- •9.1. Понятие, значение, формы и виды государственного кредита
- •9.2. Понятие и виды государственного долга
- •9.3. Управление государственным долгом
- •10. Правовое регулирование страхования
- •10.1. Понятие и значение страхования
- •10.2. Основные направления развития страхования в
- •10.3. Государственное регулирование
- •11. Правовые основы банковского кредита
- •11.1. Банковская система республики беларусь
- •Основными целями деятельности Национального банка являются:
- •11.2. Порядок создания и прекращения деятельности банков
- •Для государственной регистрации в Национальный банк представляются следующие документы:
- •Учредителям банка может быть отказано в его регистрации в следующих случаях:
- •11.3. Основные направления деятельности банков. Банковский кредит
- •12. Правовые основы денежного обращения в республике беларусь
- •12.1 Понятие денег и денежной системы
- •12.2. Порядок наличного денежного обращения
- •Порядок приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов
- •Порядок ведения кассовой книги и хранения денег
- •Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
- •Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:
- •12.3. Правовое регулирование рынка ценных бумаг
- •Виды ценных бумаг
- •13. Правовые основы расчетов
- •13.1. Порядок открытия счета в банке.
- •Виды банковских счетов
- •Оформление открытия счетов предприятиям и предпринимателям
- •Не требуется представления документа о регистрации (перерегистрации) и копий учредительных документов следующим организациям и учреждениям:
- •Переоформление и закрытие счетов
- •Открытие и закрытие счетов физическим лицам
- •Закрытие счета физического лица производится:
- •13.2. Правовые формы расчетов юридических и
- •Расчеты платежными требованиями
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты платежными требованиями – поручениями
- •Расчеты аккредитивами
- •Списание средств со счетов плательщиков без их согласия (бесспорный порядок списания средств)
- •Расчеты чеками из чековой книжки
- •Расчеты расчетными чеками
- •13.3. Расчеты с помощью банковских
- •14. Правовое регулирование валютных отношений
- •14.1. Понятие валюты и валютных ценностей
- •14.3. Валютный контроль
8.2. Виды нарушений налогового законодательства
Основанием ответственности за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве является совершение правонарушения, т.е. противоправного виновного деяния деликтоспособного лица, причиняющего вред другим лицам, обществу в целом, и влекущего применение установленных мер государственного принуждения.
В данном параграфе нами будут рассмотрены только правонарушения, влекущие административную ответственность.
К законодательству, устанавливающему административную ответственность за правонарушения с сфере налогов и предпринимательства, рассмотрение дел, о которых подведомственно государственным налоговым органам, относятся:
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (ст. 154 ч. 1, ст. 154/1);
Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 05.02.1997 № 1 «О мерах по обеспечению порядка при осуществлении валютных операций»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 12.02.1997 № 2 «О декларировании доходов и имущества физических лиц в Республике Беларусь»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 01.12.98 № 21 «О мерах по упорядочению игорного бизнеса в Республике Беларусь»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 03.08.99г. №31 «О дополнительных мерах по государственному регулированию производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий»;
Иные нормативные акты Республики Беларусь.
Виды нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве и меры ответственности.
№ п/п |
Правонарушение |
Норма закона, которая нарушена |
Санкция |
КоАП Республики Беларусь | |||
1. |
Занятие предпринимательской деятельностью без государственной регистрации |
Ст.154.ч.1 |
Штраф от 20 до 50 М.З.П. + конфискация |
2. |
Осуществление деятельности, занятие которой запрещено |
Ст.154 ч.1 |
Штраф от 20 од 50 М.З.П. + конфискация |
3. |
Осуществление деятельности, требующей получение специального разрешения (лицензии), без наличия такового |
Ст.154 ч.1 |
Штраф от 20 до 50 М.З.П. + конфискация |
4. |
Сокрытие, занижение прибыли, доходов или иных объектов налогообложения |
Ст.154/1 |
Штраф от 10 до 50 М.З.П.
|
5. |
Уклонение от подачи декларации о доходах и расходах от занятия предпринимательством и иных доходах, облагаемых подоходным налогом |
Ст.154/1 |
Штраф от 10 до 50 М.З.П. |
Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» | |||
1. |
Неисполнение банком в установленный налоговым органом срок предписания о приостановлении операций по счетам клиента банка |
Ст.9 п.10 |
На руководителей штраф до 5 М.З.П. |
2. |
Непредставление банками (другими финансово-кредитными учреждениями) в установленный налоговым органом срок сведений о финансовых и финансово-кредитных операциях плательщиков – клиентов этих учреждений |
Ст.9 п.11 |
На руководителей штраф от 2 до 5 М.З.П. |
3. |
Нарушение порядка постановки на налоговый учет |
Ст.8 п.1а |
Штраф от 1 до 3 М.З.П. |
4. |
Занятие запрещенной деятельностью |
Ст.9 п. 12 |
Штраф от 5 до 10 М.З.П. |
5. |
Занижение, сокрытие прибыли (дохода) |
Ст.8 п.1г. |
На должностных лиц штраф от 2 до 5 М.З.П. |
6. |
Неучтение (сокрытие) иных объектов обложения налогами либо других обязательных платежей в бюджет |
Ст.8 п.1г. |
На должностных лиц штраф от 2 до 5 М.З.П. |
7. |
Неполное перечисление удержанных сумм в бюджет |
Ст.8 п.1г. |
На должностных лиц штраф от 2 до 5 М.З.П. |
8. |
Несвоевременное перечисление удержанных сумм в бюджет |
Ст.8 п.1г. |
На должностных лиц штраф от 2 до 5 М.З.П. |
9. |
Отсутствие бухгалтерского учета |
Ст.8 п.1б |
На должностных лиц штраф от 2 до 5 М.З.П. |
10. |
Ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка |
Ст. 8 п.1б |
На должностных лиц штраф от 2 до 5 М.З.П. |
11. |
Несвоевременное представление бухгалтерских отчетов, балансов, налоговых расчетов, деклараций или других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет |
Ст.8 п. 1б |
На должностных лиц штраф от 2 до 5 М.З.П. |
12. |
Невыполнение требований должностных лиц налоговых органов |
Ст.8 п.1–4 |
Штраф от 1 до 5 М.З.П. |
13. |
Сокрытие дохода – нарушение порядка приема денежных средств при реализации за наличный расчет |
Ст.8 п.2 |
Штраф от 2 до 5 М.З.П. |
Декрет №1 от05.02.97. | |||
1. |
Осуществление валютных операций (скупка, продажа, обмен иностранной валюты, в т.ч. на белорусские рубли и другое имущество) без соответствующего разрешения (лицензии) |
Подпункт 2.1 п.2 |
Штраф от 50 до 300 М.З.П. + конфискация |
2. |
Иное использование иностранной валюты без соответствующего разрешения |
Подпункт 2.1 п.2 |
Штраф от 50 до 300 М.З.П. + конфискация |
3. |
Эти же действия, совершенные повторно в течение года |
Подпункт 2.2 п.2 |
Штраф от 150 до 300 М.З.П. + конфискация |
4. |
Нарушение порядка проведения валютных операций в случаях, определяемых Национальным банком |
Подпункт 2.3 п.2 |
Штраф от 70 до 150 М.З.П. |
5. |
Действия, указанные в п.4, совершенные повторно в течение года |
Подпункт 2.3 п.2 |
Штраф от 150 до 300 М.З.П. |
Декрет №2 от 12.02.97 | |||
1. |
Непредставление декларации о доходах и имуществе по требованию уполномоченных органов |
П.3 |
Штраф от 5 до 50 М.З.П. |
2. |
Указание в декларации о доходах и имуществе неполных либо недостоверных сведений |
П.3 |
Штраф от 5 до 50 М.З.П. |
Декрет №21 от 01.12.98 | |||
1. |
Организация и проведение запрещенных азартных игр |
П.4 |
Протокол направляется в суд |
2. |
Занятие игорным бизнесом без специального разрешения |
П.4 |
Протокол направляется в суд |
3. |
Нарушение установленного порядка сертификации, технического обслуживания игрового оборудования или регистрации объектов налогообложения в налоговых органах |
П.4 |
Протокол направляется в суд |
4. |
Непредъявление свидетельства (нотариально заверенной копии) о регистрации объектов налогообложения |
П.4 |
Протокол направляется в суд |
Декрет №31 от 03.08.99 | |||
1. |
Изготовление спирта этилового при отключенных приборах учета произведенной продукции либо их отсутствии |
П.1.8.1 |
На должностных лиц и индивидуальных предпринимателей штраф от 50 до 300 М.З.П. |
2. |
Реализация алкогольной продукции и табачных изделий без акцизных марок (специальных знаков), подтверждающих легальность ввоза или производства этих изделий |
П.1.8.2 |
На должностных лиц и индивидуальных предпринимателей штраф от 50 до 300 М.З.П. |
3. |
Отсутствие приходных документов на алкогольную, непищевую спиртосодержащую продукцию, спирт этиловый из непищевого сырья и табачные изделия |
П.1.8.3 |
На должностных лиц и индивидуальных предпринимателей штраф от 50 до 300 М.З.П. |
4. |
Нарушение установленного порядка учета произведенной алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий |
П.1.8.4 |
На должностных лиц и индивидуальных предпринимателей штраф от 50 до 300 М.З.П. |
5. |
Реализация алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий без документов, подтверждающих их качество |
П.1.8.5. |
На должностных лиц и индивидуальных предпринимателей штраф от 50 до 300 М.З.П. |
6. |
Повторное в течение года несвоевременное предоставление деклараций объемов производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья |
П.1.8.6. |
На должностных лиц и индивидуальных предпринимателей штраф от 50 до 300 М.З.П. |