Лекция 4. Налогообложение физических лиц

1. Общие положения.

2. Налоговый статус физического лица.

3. Порядок и принципы обложения доходов физических лиц.

4. Особенности налогообложения имущества физических лиц.

5. Иные налоги с физических лиц (налог с наследств и дарений и др.).

1. Общие положения

До 90-го года налогов было мало, но с 1992 г. по современному законодательству стало более 40, здесь приведена их основная группа:

• подоходный налог (с 1.01.2001 г. заменен налогом на доходы физических лиц),

• налоги на имущество,

• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения,

• целевые и общие налоги (земельный, налог с автотранспортных средств, налог на покупку иностранной валюты),

• налог на индивидуальных предпринимателей,

• налог с продаж,

• налог на вмененный доход с определенных видов деятельности,

• местные налоги (реклама, перепродажа),

• государственная пошлина и сборы.

2. Подоходный налог(сейчас, с 01.01.2001 г., заменен налогом на доходы физических лиц)

Подоходный налогнаиболее значительный по суммам поступления и кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Он возник в Европе в XVIII XIX вв., когда определились различия в источниках доходов населения заработная плата, доход капиталиста, акции.

В России его принятию препятствовало крепостное право. Впервые он был принят в 1916 г. со сроком начала действия в октябре 1917 г., но введение в действие в советской России не состоялось.

Затем с 1943 по 1996 гг. он назывался налогом с населения в СССР с 7 декабря 1991 г. ФЗ РФ О подоходном налоге с физических лиц с изменением и дополнениями.

Плательщики граждане России и иностранцы.

Резиденты	Нерезиденты
ПМЖ + полгода в Р.	не ПМЖ и меньше 183 дней в год

Объекты совокупный доходв год.

Для российских граждан со всех доходов, полученных везде в мире.

Нерезиденты с имущества и работ на территории РФ можно в натуральном виде (определять стоимость можно по государственным и рыночным ценам).

Льготы:

• пенсии, пособия, материальная помощь;

• доплата за ребенка до 18 лет;

• доходы от продаж квартир и домов;

• герои, инвалиды, военные и др.

Ставки 12 % с суммы до 50.000 руб., затем - плюс 17, 22, 32, 42 %.

Налог регулируемый 3 % в Федеральный Бюджет, 9 % и более в Бюджет субъектов РФ.

3. Налог на доходы физических лиц

Глава 23 нк ст. 207 .

Налогоплательщики физические лица (резиденты и не являющиеся резидентами).

Ст. 208. К доходам относятся :

• дивиденты и проценты в связи с деятельностью;

• страховые выплаты при наступлении страховых случаев;

• доходы от использования объектов интеллектуальной собственности;

• доходы от представления в аренду и использования имущества;

• доходы от реализации;

• вознаграждение за действие и бездействие;

• пенсии, стипендии и пособия России или иностранного государства;

• доходы от использования любых транспортных средств, в т.ч. оптико-волоконной связи и компьютерных сетей;

• иные доходы как в РФ, так и за ее пределами.

Если возможно появление чего-либо нового, объект доходов определяет Минфин РФ.

Ст. 209. Объект налогообложения . Для резидентов доход полученный везде. Для лиц не являющихся резидентами на доход на территории РФ.

Ст. 210. Налоговая база . Доходы в денежной и натуральной форме и доходы от материальной выгоды:

• экономия на процентах от кредитов;

• экономия на скидках от приобретения товаров и услуг (оптовая, аффилированная, дочерняя);

• материальная выгода от приобретения ценных бумаг;

• определяется отдельно по каждому виду доходов;

• если в иностранной валюте, то в пересчете на день получения дохода;

ст. 40, ст. 211. Доходы в натуральной форме :

• сама стоимость продуктов, плюс акцизы, НДС, транспортные расходы;

• оплата труда в натуральной форме;

• работа, выполненная для налогоплательщика на безвозмездной основе.

Налоговые ставки 13 % от всего :

• стоимость призов и подарков;

• страховые выплаты, если больше проценты рефинансирования ЦБ РФ;

• проценты доходов от вкладов в банки;

• суммы экономии при возвращении кредитов.

35 % от выигрышей:

• 30 % - дивиденты и проценты;

• доходы лиц не являющихся резидентами.