2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды

На основании закона РФ "О дорожных фондах РФ" от 10 сентября 1991 г. были созданы внебюджетные дорожные фонды в целях содержания и развития внегородских дорог. На уровне федеральном и региональном.

С 1995 г. он был включен в федеральный бюджет как целевой бюджетный фонд, то же было рекомендовано бюджетам субъектов и территории.

К ним относятся такие налоги, как:

• на реализацию ГСМ;

• на пользователей автомобильных дорог;

• на владельцев автотранспортных средств;

• на приобретение автотранспортных средств;

• акцизы с продаж легковых автомобилей в личное пользование граждан.

Плательщики : организации и физические лица.

Объекты обложения - оборот по реализации в денежном исчислении.

Горюче-смазочные материалы - ГСМ.

I. Ставка налога - 25 % суммы реализации. Взимается и при перепродаже (розничной торговле - тоже 25 %).

II. Налог на пользователей автодорог .

Объект - юридические лица, международные объединения, иностранные юридические лица.

Платят :

1) 2,5 % выручки, получаемой от реализации работ и услуг.

2) 2,5 % суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате снабженской и торговой деятельности.

Исчисляется отдельно и платиться 0,5 % в федеральный бюджет и 2 % в территориальные фонды. Местные власти могут повышать и понижать ставку налога, но не более 50 %от общей ставки 2,5 %.

Льготы - освобождены крестьянские и фермерские хозяйства, предприятия, сельскохозяйственные предприятия, колхозы и совхозы, спасатели, строители, пожарные и т.д.

III. С владельцев транспортных средств .

Платят - все, кто имеет транспортные средства.

Ставки - определены в твердой денежной сумме в зависимости от мощности двигателя. Сумма исчисления зависит от вида транспортного средства.

Оплата производится ежегодно при перерегистрации и прохождении техосмотра.

Льготы - социальные: инвалиды и их организации - колхозы, совхозы, фермеры, спасатели, пожарные, герои, инвесторы-иностранцы.

IV. На приобретение автотранспортных средств плательщик - все юридические лица и предприниматели при приобретении, продаже, мене и лизинге.

Объект - продажная цена транспорта. Оплата по месту регистрации.

Ставки налога - в процентах от продажной цены каждого вида автомобиля:

грузовые;	от 20 до 10 % от стоимости
легковые, автобусы, пикапы;

Льготы - социальные: инвалиды и их организации - колхозы, совхозы, фермеры, спасатели, пожарные, герои, инвесторы-иностранцы.

3. Земельный налог

Земельный налог установлен законом РФ "О плате за землю" от 11 октября 1991 г. С его принятием с 1992 г. были отменены налоги СССР: сельскохозяйственный земельный и налог с владельцев строений.

В НК РФ (1998 г.) он включен в группу местных налогов, но в п. 2 ст. 14 записано, что с введением субъектами федерации на своей территории налога на недвижимость, действие земельного налога должно быть прекращено одновременно с налогом на имущество физических лиц и предприятий.

В законе особо отмечено, что его размер не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади.

Плательщики - собственники земли, землевладельцы и землепользователи.

Арендаторы - не платят, т.к. они платят арендную плату.

Объект налогообложения - земля.

Земля сельскохозяйственного назначения		Земля несельскохозяйственного назначения
Совхозы, колхозы, крестьянские и фермерские хозяйства	Птицефабрики, питомники, зверосовхозы и т.п.	Города, поселки, дачные участки
Платят только налог на землю	Платят и др. налоги

Единица налогообложения - 1 га пашни.

Ставки налога учреждены средние по республике, краям и областям, на основе которых каждая власть устанавливает свои ставки. При их установлении учитывают качество земли. Органам местного самоуправления предоставлено право повышать ставки в 2 раза за удобство размещения сельскохозяйственных участков (рядом с дорогой, станцией).

Для несельскохозяйственного назначения - свои ставки.

Наиболее высокие - в Центральном районе России.

За участки, превышающие установленные размеры (6 %), плата взимается в двойном размере.

Особые ставки налога предусмотрены для земель водного и лесного фондов (в годовом бюджете).

Льготы - освобождены - заповедники, национальные парки, заказники, малочисленные народы, учреждения здравоохранения, культуры, образования и т.п.

• фермеры - 5 лет с момента регистрации.

Законодательные органы соответствующей территории могут дать дополнительные льготы.

Уплачивается ежегодно не позднее 1 июля.

• граждане - до 1 августа в 2 срока. Средства идут на обустройство территорий, если не использованы, могут изъять в Федеральный бюджет.