1. Косвенные налоги: история и современность

Раньше основную долю доходов приносили прямые налоги, но с развитием права появилось большое количество льгот и доходы от прямых налогов стали меньше. Косвенные налоги, как добавление к цене товара возникли давно как таможенная пошлина, акцизы, но в XX веке нашли свое применение и сейчас используются в мире очень широко. Среди них в России применяются НДС, акцизы, таможенная пошлина и др. Они замаскированы в цене товара и платит их не производитель, а потребитель, который приобретает товары по ценам, повышенным на сумму косвенного налога. Многие считают их несправедливыми, ведь их платят самые бедные слои населения. Но это наиболее удобный метод получения доходов, позволяющий быстро и регулярно получать крупные суммы средств. Причем через их применение возможен самый быстрый путь воздействия на экономику и потребление. Например, в федеральном бюджете на 2000 год налоговые поступления и их структура составили (в млн. руб. и процентах) [Н.В. Миляков. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2001. - С. 30]:

Налоговые доходы, всего	675 039,1	100
В том числе:
Налог на прибыль ( доход) предприятий и организаций	63 448,5	9,4
Подоходный налогс физических лиц	23 928,1	3,5
Налог на игорный бизнес	210,0	0,03
НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ	174 869,7	25,9
Из них:
возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции	67 4000,0
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	102 617,8	15,2
Акцизы	119 938,4	17,8
В том числе:
на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы	2 198,9
на водку и ликеро-водочные изделия	15 752,0
на бензин автомобильный	7 051,2
на природный газ	75 821,3
на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат)	15 097,5
на легковые автомобили	185,9
на товары, ввозимые на территорию РФ	3 831,6
Федеральные лицензионные и регистрационные сборы	533,7	0,08
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте	1 549,9	0,2
Налоги на совокупный доход	1 054,9	0,2
Налог на операции с ценными бумагами	300,0	0,04
Платежи за пользование природными ресурсами	11 112,2	1,65
В том числе:
платежи за пользование недрами	5 350,0
платежи за пользование лесным фондом	793,8
плата за пользование водными объектами	681,4
земельный налог	3 891,0
плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов	349,0
плата за право пользования объектами животного мира	47,0
Ввозные таможенные пошлины	87 488,0	13,0
Вывозные таможенные пошлины	84 495,2	12,5
Прочие налоги, пошлины и сборы	3 492,7	0,52

Таким образом, как мы видим, косвенные налоги в 2000 году были самыми доходными в российском бюджете.

2. НДС

НДС взимается в 43 странах мира. Во Франции с 1954 г. он дает до 45 % всех поступлений в доход. В России он впервые был введен с 6 декабря 1991 г., многократно изменялся и стал основным с 01.01.2001 г. - вошел в гл. II Налогового Кодекса в новой редакции.

НДС - это надбавки к цене работ, товаров и услуг на каждой стадии производства. Плательщики по ст. 143 НК РФ - организации, индивидуальные предприятия и лица , признаваемые налогоплательщиками при перемещении товара через таможенную границу.

Ст. 146. Объекты налогообложения :

• реализация товаров, работ и услуг;

• выполнение строительно-монтажных работ;

• ввод товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются реализацией товаров:

а) передача основных средств некоммерческим организациям;

б) передача на безвозмездной основе жилых домов, деталей садов, клубов, дорог, сетей и др.;

в) передача имущества государственных и муниципальных предприятий в порядке приватизации;

г) выполнение работ органами государственной власти, входящие в систему управления;

д) передача на безвозмездной основе основных средств органам государственной власти и бюджетным организациям и учреждениям.

Ст. 147-148. Регулируют места реализации работ, услуги и товаров на территории РФ .

Ст. 149. Освобождают от НДС :

• товары и услуги для дипкорпуса;

• страхование;

• валютные операции;

• медицинские услуги и производство лекарств;

• образовательные и ритуальные услуги;

• перевозки населения городским транспортом;

• реставрационные и восстановительные работы;

• целевые программы для военнослужащих;

• все виды лицензионной и патентной деятельности;

• нотариат, банковские операции;

и т.д. - 6 страниц льгот и освобождений (см. Налоговый кодексч.2. 2000 г.).

Ст. 164. Налоговые ставки .

Для СНГ - 0 %; продукция и детские товары 10 % и 20 % - все остальное.

Для иностранцев - 9,09 % и 16,67 % - для привоза товаров; - 13,79 % для ГСМ.

Ст. 165. Определяет порядок получения "0"-й ставки (общий принцип - вывоз товара).

Сроки оплаты :

• ежемесячно и 5, 15, 25 в зависимости от объема оборота;

• ежеквартально с пересчетом авансов.

При ввозе товаров НДС определяется по таможенному кодексу.