Глава 4 нк рф : представители налогоплательщиков.

Каждая группа субъектов наделена своими правами и обязанностями.

2. Источники налогового права, его развитие. Налоговый кодекс (1998, 2000 гг.)

В мире с появлением государства налогами являлись платежи в натуральной форме.

С XIII в. налоги взимались в денежных эквивалентах, закрепляются законом и контролируются парламентом.

В России их называли - дань, мыт, пошлина при перевозке товаров.

С Петра I Гербовой сбор, налоги с населения, с развитием капитализма другие налоги и сборы, откупные.

В советское время государство все брало и делило без объяснения и закона.

Сейчас:

• Конституция РФ (ст. 71, 72, 74, 76, 80, 8395, 103107, 114, 125);

• Налоговый Кодекс (часть I и II);

• законы, указы, постановления Правительства и исполнительных органов, в которых содержаться нормы, регулирующие порядок и условия взимания налогов;

• нормативные акты, инструкции.

Налоговый Кодекс РФ основополагающий нормативный акт, состоящий из 7 разделов, 20 глав и 142 статьи.

1) Содержит следующие принципы налогообложения:

• платить должны без дискриминации;

• налоги должны иметь обоснование;

• едиными на экономическое пространство;

• устанавливаются только законами;

• должны содержать элементы налога, чтобы все знали где и сколько;

• все неясности трактуются в пользу налогоплательщика;

2) устанавливает приоритет НК РФ над остальными актами и законами;

3) устанавливает правила принятия налоговых актов:

• вступают в силу не раньше чем через 1 месяц после опубликования;

• и не раньше 1-го числа очередного налогового периода;

• акты налоговых органов абсолютной силы не имеют;

• нормы международных договоров и права имеют преимущество над местными актами (ст. 15 к).

Налоговая система сформировалась в 90-е гг., закреплена в НК РФ.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и др. обязательных платежей, установленных НК РФ, составляет налоговую систему. Она имеет одну цель Бюджет, единую базу доходы юридических и физических лиц.

В зависимости от видов классификации принято различать следующие виды налогов:

Территориально:

• федеральные (16),

• региональные (7),

• местные (5 в НК РФ).

Не могут устанавливаться местные налоги и сборы не закрепленные в НК;

По плательщикам:

• налоги с физических лиц,

• налоги с юридических лиц,

• смешенные налоги и сборы,

• уплачиваемые всеми категориями;

Налоги:

• общие (с имущества),

• целевые (дорожный, на образование и т.д.);

4) Налоги:

• прямые (подоходный налог),

• косвенные (НДС, акц.);

5) Налоги:

закрепленные (территория и сроки), регулирующие (каждый год в бюджете).

3. Налог как правовая категория

Ст. 8 НК. Налог обязательный, индивидуально безвозмездный платеж с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хоз. управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Государственная пошлина (закон 1995 г.) - платеж за совершение юридически значимых действий (печать, акт, свидетельство, право и др).

Другие платежи имеют цель дорожный, вода, курорт и др.

Элементы налога

Элементы налога строго определены кодексом, должны быть в каждом законе (ст. 17):

1) налогоплательщики субъекты налога юридические и физические лица, на которых лежит обязанность платить налоги;

2) объекты налогообложения (доходы, стоимость имущества, работы, услуги) для уточнения объекта должна быть определена налоговая база (его характеристика);

3) единица налогообложения (1м ² , 1 рубль, 1 машина);

4) cтавка налога что берется с единицы в целом в зависимости от объекта могут быть выражены в процентах и твердых денежных суммах. Они могут быть:

• пропорциональные на изменение от количества,

• прогрессивные растут от объема,

• регрессивные уменьшение, чем больше объем, тем меньше платить;

5) сроки уплаты - (период, сроки уплаты), весь налоговый период;

6) порядок исчисления сразу или по итогам каждого налогового периода;

7) налоговые льготы предоставление преимущества платить меньше, не платить в срок, или совсем не платить.