Лекция 6. Налоги с организаций

1.Общие положения.

2. Налог на прибыль ( доход) организаций, его обязательные элементы.

3. Налогообложение имущества предприятий. Иные налоговые платежи.

1. Общие положения. Виды налогов, их место в системе налогов рф

Группа этих налогов многочисленна, но не все играют одинаковое значение как для налогоплательщиков, так и для бюджета.

Раньше с государственных предприятий брали всегда, с колхозов брали - раз в году, с министерств - иногда, т.е. в зависимости от формы государственной собственности одни платили, другие - нет.

С 1992 г. была проведена реформа платежей всех предприятий и организаций, и тогда перестали учитывать особенности форм собственности. Основной формой платежа в бюджет стал налог.

Налоговый Кодекс (ст. 19) для всех юридических лиц применяет обобщающее понятие - организация. К ним относятся коммерческие и некоммерческие организации, субъекты малого предпринимательства, имеющие льготное налогообложение, общественные, религиозные организации и т.п.

Их можно классифицировать так:

• предприятия и организации, имеющие статус юридического лица (включая иностранные, но организованные по российским законам);

• международные организации и объединения, осуществляющие предпринимательскую деятельность на российской территории;

• компании, фирмы и организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют деятельность через представительства;

• филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Все перечисленные организации несут обязанность уплатить какой-либо налоги указание об этом содержится в законе об этом налоге.

Объектами налогообложения могут быть прибыль, доход, стоимость товаров, оборот товаров и денежных сумм, имущество и даже право (право вывоза, право работы и др.). Наиболее существенные налоги организации - это налог на прибыль, НДС, акцизы, пошлины,налог на имущество, платежи за недра, воды.

2. Налог на прибыль

Налог на прибыль является федеральным налогом на занятие лидирующего положения в местных и региональных бюджетах и второе, после НДС в федеральном. Был введен законом РФ "О налоге на прибыль предприятий с организаций" от 27 декабря 1991 г. Он основан на принципах резидентства.

Плательщики:

• Российские организации с прибылью, получаемой везде;

• Иностранные организации с прибылью, получаемой на территории РФ.

Объект обложения - скорректированная валовая прибыль. Это результат сложения сумм прибыли:

• реализация продукции (работ и услуг);

• прибыль от реализации основных фондов и иного имущества организации;

• прибыль от непроизводственной деятельности.

Закон РФ от 3.12.94 г. "О внесении изменений и дополнений в закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"" от 05.08.1992 г. гласит, что и прибыль от реализации работ и услуг - это разница между выручкой и затратами на производство и реализацию продукции (без НДС и акцизов п. 1 ст. 40 НК РФ).

Ставки налога многократно менялись. Сначала были - 45 % от посреднической деятельности и 32 % - от иной деятельности. С 1994 г. ставки делились на федеральную - 11 % и региональную - 19 %, а для банков, бирж, посредников - 27 %.

Льготы. Их предусмотрено большое количество.

Исключаются из прибыли:

1) капитальные вложения самого предприятия;

2) расходы на науку и технику (до 10 %);

3) охрану окружающей среды;

4) на благотворительные цели (до 5 %);

5) религиозные и партийные предприятия, если отдают в соответствии с уставной деятельностью;

6) инвалиды и пенсионеры, если их меньше 70 % платят 50 % прибыли, если больше 70 % - освобождаются от уплаты;

7) совместные и малые предприятия:

• первые 2 года - совсем не платили,

• третий год - 25 %,

• четвертый год - 50 %, но закрывать нельзя, иначе надо вернуть всю прибыль;

8) для сельскохозяйственных работ;

9) ст. 7 - местные органы могут предоставить льготы или какое-то снижение ставки.

Сроки уплаты - ежемесячно и в конце квартала - перерасчет.

Обоснование права на получение льгот лежит на налогоплательщике.

Закон претерпел и дополнения, и изменения.