- •Учебно-методическое пособие по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы»
- •Лекции по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы»
- •Раздел 1. Теоретические основы управления государственными финансами
- •Тема 1. Сущность и значение управления государственными и территориальными финансами. Цели, задачи и функциональные элементы управления бюджетами различных уровней
- •Тема 2. Методологические основы планирования и прогнозирования бюджетов
- •Тема 4. Понятие и роль бюджета в макроэкономическом регулировании
- •4.2 Бюджетное устройство в рф: организация и принципы построения бюджетной системы рф, их характеристика
- •Тема 5. Понятие бюджетной классификация рф. Порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации
- •5.1. Понятие бюджетной классификации, ее состав
- •5.2. Классификация доходов бюджетов
- •5.3 Классификация расходов бюджетов
- •5.4 Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов
- •5.5 Классификация операций сектора государственного управления
- •Раздел 2. Доходы бюджетов рф
- •Тема 1. Доходы бюджетов в соответствие с Бюджетным Кодексом рф
- •Тема 2. Мировая практика закрепления налоговых полномочий
- •Тема 3. Планирование доходов бюджета
- •Тема 4. Определение рисков доходов бюджета
- •Определение размера возможных финансовых потерь по отдельным видам финансового и бюджетного риска.
- •Выбор и использование внутренних механизмов нейтрализации негативных последствий отдельных видов финансовых и бюджетных рисков.
- •Раздел 3. Расходы бюджета
- •Тема 1. Расходные и бюджетные обязательства
- •Тема 2. Группировка расходов бюджета
- •Тема 3. Виды учреждений, финансирующихся из бюджетов всех уровней.
- •Раздел 4. Финансирование расходов бюджета на здравоохранение
- •Тема 1. История медицинского страхования в рф
- •Тема 2. Финансирование расходов на здравоохранение
- •Тема 3. Определение заработной платы работников здравоохранения в соответствии с новой системой оплаты труда
- •Тема 4. Анализ эффективности использования коечного фонда
- •Раздел 5. Расходы бюджета на образование
- •Тема 1. Теоретические основы деятельности учреждений образования
- •Тема 2. Финансовое планирование в образовательном учреждении
- •Тема 3. Методика формирования системы оплаты труда и стимулирования работников государственных образовательных учреждений
- •Тема 4. Производственные показатели системы образования
- •Тема 5. Методика расчета потребности бюджетных учреждений в бюджетных средствах
- •Тема 6. Планирование расходов на содержание школ-интернатов и детских дошкольных учреждений
- •Раздел 6. Теоретические и методологические аспекты исследования расходов бюджета по разделу «Культура»
- •Тема 1. Законодательство в области расходования бюджетных средств на культуру
- •Тема 2. Расходы на культуру
- •Тема 3. Планирование затрат на новые и капитально возобновляемые постановки
- •Тема 4. Механизмы планирования
- •Тема 5. Исследование управления расходами бюджета по разделу «Культура, кинематография и средства массовой информации» на примере Лысковского муниципального района
- •Раздел 7. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство
- •Тема 1. Значение жилищно-коммунального хозяйства и особенности его функционирования
- •Тема 2. Законодательное регулирование жилищно-коммунального хозяйства
- •Тема 3. Основные принципы и направления реформирования жилищно-коммунального хозяйства
- •Тема 4. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство
- •Тема 5. Организация планирования и финансирования расходов бюджетов на жилищно-коммунальное хозяйство
- •Тема 6. Субсидия как способ финансирования расходов жилищно-коммунального хозяйства
- •Тема 7. Механизм определения размера жилищных субсидий населению
- •Раздел 8. Расходы на агропромышленный комплекс
- •Тема 1. Характеристика агропромышленного комплекса
- •Тема 2. Государственное регулирование агропромышленного комплекса
- •Тема 3. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008 - 2012 годы
- •По результатам расчета заполнить следующую таблицу.
- •4. Рассчитать поступления налога на доходы физических лиц в бюджет, если имеется следующая информация (в тыс. Руб.)
- •По результатам расчета заполнить следующую таблицу. Тыс.Руб.
- •5. Рассчитать поступления налога на игорный бизнес в бюджет, если имеется следующая информация
- •По результатам расчета заполнить следующую таблицу.
- •Рассчитать поступления акцизов по спирту, пиву и алкогольной продукции в бюджет, если имеется следующая информация:
- •Переходящий платеж за 4 квартал предыдущего года – 5212 т.Руб.
- •8. Рассчитать поступления налога на имущество физических лиц в бюджет, если имеется следующая информация:
- •По результатам расчета заполнить следующую таблицу.
- •8. Рассчитать поступления налога на имущество организаций в бюджет, если имеется следующая информация
- •По результатам расчета заполнить следующую таблицу.
- •Глава 8. Доходы бюджетов субъектов российской федерации
- •Глава 9. Доходы местных бюджетов
- •Практические задания по теме «Расходы бюджета»
- •Количество учащихся, административно-управленческого и учебно-вспомогательного персонала
- •Задачи для экзамена
- •Учебное пособие по дисциплине по изучению курса «Государственные и муниципальные финасы» для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит»
- •603600, Г. Нижний Новгород, ул. Большая Покровская, 37.
Глава 9. Доходы местных бюджетов
Статья 60. Формирование доходов местных бюджетов
1. Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.
2. В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.
3. В местный бюджет поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления.
4. До разграничения государственной собственности на землю в местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства.
Статья 61. Налоговые доходы местных бюджетов
К налоговым доходам местных бюджетов относятся:
собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;
отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации в порядке, установленном статьями 52, 58 и 63 Кодекса;
государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 Кодекса в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.
Практические задания по теме «Расходы бюджета»
1. На основании статистических данных за последние 5 лет проанализируйте состав и структуру расходов бюджетов разных уровней на образование по их видам. Определите степень участия бюджетов разных уровней в финансировании образовательных услуг. Постройте таблицу и диаграмм, характеризующую изменение динамики расходов бюджета по видам расходов и уровням бюджетной системы. По результатам анализа напишите заключение. Таблица составляется раздельно по консолидированному бюджету, федеральному бюджету, бюджету субъекта Российской Федерации и бюджету муниципального образования.
2. Составьте схему типов и видов образовательных учреждений по направлениям расходов бюджета на образование в соответствии с функциональной классификацией.
3. Дайте сравнительную характеристику оперативно-сетевых показателей, применяемых в планировании расходов различных видов образовательных учреждений. Составьте схему, отражающую состав оперативно-сетевых показателей в разрезе отдельных видов образовательных учреждений и отдельных статей сметы.
4. Составьте расчет производственных показателей по смете городской средней общеобразовательной школы на планируемый год, а именно определите:
а) число учащихся и количество классов на конец планируемого года, т.е. на 1 сентября планируемого года;
б) среднегодовое число учащихся и количество классов в планируемом году.
Исходные данные на 1 января планируемого года
Классы |
Количество классов |
Число учащихся |
I II III IV V VI VII VIII IX X XI Итого |
2 3 2 2 3 3 1 2 2 3 2 25 |
52 74 50 48 73 72 23 53 52 74 43 614 |
До конца текущего года изменения не предусматриваются.
С 1 сентября планируемого года в первые классы будет принято 72 учащихся, в десятые -70% учащихся, окончивших девятые классы. Отсев и второгодничество не планируются. Плановая наполняемость классов - 25 человек.
Примечания:
а) Среднегодовое количество классов определяется с точностью до 0,1, среднегодовое число учащихся - в целых числах.
5. Составьте расчет следующих производственных показателей по смете городской средней общеобразовательной школы на планируемый год (по каждой группе классов и в целом по школе):
числа учащихся и количества классов на конец планируемого года, среднегодового числа учащихся и среднегодового количества классов в планируемом году.
Исходные данные по состоянию на 1 января планируемого года
Группы классов |
Число учащихся |
Количество классов |
I-IV в т.ч. в IV
V-IX в т.ч. в IX
X-XI в т.ч. в XI |
269 98
703 99
172 48 |
11 4
28 4
8 2 |
План приема в I классы с 1 сентября планируемого года - 102 человека; 80% выпускников IX классов с 1 сентября продолжат обучение в X классах.
Плановая наполняемость по всем классам - 25 учащихся. Отсев и второгодничество планируются.
Примечания:
а) расчет рекомендуется составить по форме, приведенной ниже:
Расчет количества классов и числа учащихся по средней общеобразовательной школе
Группы классов
|
На 1 января планируемого года |
На 1 сентября планируемого года |
Среднегодовое | |||
Колич-во классов |
Число учащихся |
Колич-во классов |
Число учащихся |
Колич-во классов |
Число учащихся | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
I-IV V-IX X-XI |
|
|
|
|
|
|
Итого по школе |
|
|
|
|
|
|
б) среднегодовое количество классов определяется с точностью до 0,1, среднегодовое число учащихся – в целых числах.
6. В соответствии с проектом сметы городской гимназии объем бюджетных ассигнований на ее содержание в планируемом году составляет 1771,2 тыс. руб., в т.ч. фонд оплаты труда – 752,3 тыс. руб., начисления на оплату труда – 289, 6 тыс. руб., расходы на питание – 616,1 тыс. руб., другие расходы – 113,2 тыс. руб. В проекте сметы заложены основные производственные показатели.
Производственные показатели
Показатели |
Проект на планируемый год |
Среднегодовое количество классов | |||
классы |
на 1 января |
на 1 сентября |
| ||
классов |
учащихся |
классов |
учащихся | ||
I II III IV Итого по I-IV классам |
4 4 4 4
16 |
121 120 115 112
468 |
5 4 4 4
17 |
130 118 120 110
498 |
4,5 4 4 4
16,5 |
V VI VII VIII IX Итого по V-IX классам |
3 3 3 3 3
15 |
92 91 89 88 80
440 |
3 2 2 2 2
16 |
110 90 90 85 86
461 |
3,5 3 3 3 3
15,5 |
X XI Итого по X-XI классам |
2 2
4 |
50 52
102 |
2 2
4 |
48 50
98 |
2 2
4 |
Всего по школе
Группы продленного дня |
35
16 |
1010
468 |
37
17 |
1057
498 |
36
16,5 |
При проверке расчетов к смете необходимо иметь в виду:
В планируемом году прием в X классы составит 60% учащихся, окончивших IX классы. Выпуск из IX классов составит 79 учащихся, а из XI - 52 учащихся. Для учащихся I-IV классов организованы группы продленного дня. Наполняемость в I-IV классах и группах продленного дня в пределах нормы.
Начиная с VII класса учащиеся в гимназии могут изучать два иностранных языка.
Месячный фонд заработной платы педагогического персонала по тарификации по I-IV классам составил 8648 руб., по V-IX - 6285 руб., X-XI - 3574 руб.
Доплата за проверку тетрадей в I-IV классах составляет 10% от фонда заработной платы педагогического персонала, V-XI – 5%.
Дополнительные виды оплаты труда за классное руководство, заведование кабинетами составляет 10% от фонда оплаты труда педагогического персонала; фонд заработной платы административно-хозяйственного персонала составляет 40% ФЗП педагогического персонала.
Ассигнования на выплату премий планируются в размере 2%, на оказание материальной помощи 1% планового фонда оплаты труда, среднесписочная численность учителей составляет 42 человека.
В соответствии с действующим законодательством учащиеся I-IV классов получают бесплатные завтраки из расчета 1,5% от размера минимальной месячной ставки оплаты труда.
На основании приказа директора гимназии бесплатное двухразовое питание (завтраки и обеды) получают дети из малообеспеченных семей в количестве 15 человек, из них 3 человека получают компенсационные выплаты. Размер выплат в соответствии с действующим законодательством составляет 3% от минимальной месячной ставки оплаты труда.
При проверке проекта сметы гимназии финансовыми органами установлено, что:
группы продленного дня посещает 40% учащихся I-IV классов; время пребывания в группе продленного дня составляет 5 часов в день;
изучение второго иностранного языка в VII-IX классах осуществляется за дополнительную плату родителей;
не выдержаны установленные законодательством пропорции распределения фонда оплаты труда педагогического персонала на основной фонд оплаты труда (75%) и дополнительные виды оплаты труда (25%);
допущены неточности при определении компенсационных выплат учителям на покупку учебников и учебной литературы. Вместо среднесписочной численности учителей и других педагогических работников в расчете использовано среднегодовое количество педагогических ставок;
допущены неточности при определении размера доплат за заведование кабинетами; не учтено, что количество кабинетов русского языка и литературы, математики, иностранного языка оборудуется в зависимости от количества часов учебной нагрузки по учебному плану;
в смете не нашли отражения расходы на погашение кредиторской задолженности поставщиками коммунальных услуг в размере 15 тыс. руб., образовавшейся в связи с недофинансированием этих расходов в предыдущем году.
Требуется: 1) произвести проверку правильности определения объема бюджетных ассигнований по смете расходов на содержание городской гимназии в планируемом году в разрезе отдельных статей расходов; 2) по результатам проверки составить акт, в котором отразить выявленные нарушения, их влияние на расчет оперативно-сетевых показателей и объем ассигнований на планируемый год в разрезе статей экономической классификации.
7. Высшее учебное заведение представило главному распорядителю бюджетных средств проект сметы расходов на планируемый год.
Производственные показатели, заложенные в проекте:
|
Количество человек |
Число студентов на начало планируемого года: прием выпуск отсев число студентов на конец года среднегодовое число студентов расчетное число студентов среднее число студентов на 1 преподавателя среднегодовая численность профессорско- преподавательского состава |
8565 2000 2100 500 8456 7431 8536 11 776 |
По результатам проверки главным распорядителем ассигнований установлены следующие показатели:
|
Количество человек |
Текущий год: число студентов на начало года прием (с 1 сентября) выпуск (с 1 июля) отсев Планируемый год: прием ( с 1 сентября) выпуск (с 1 июля) отсев |
8633 2000 2100 70
1900 2100 80 |
Среднее число студентов на 1 преподавателя установлено Министерством образования РФ в размере 12 человек.
Среднегодовое число ставок по аппарату управления в планируемом году составит: по аппарату управления – 132 человека, учебно-вспомогательному персоналу – 256 человек.
Средняя ставка в месяц в текущем году составляет:
по профессорско-преподавательскому составу - 424,6 руб.
по аппарату управления - 398,7 руб.
по учебно-вспомогательному персоналу - 367,8 руб.
В расчетах к бюджету на планируемый год заложен дефлятор по фонду заработной платы в бюджетных организациях в размере 1,034.
В ходе проверки Министерством финансов РФ установлено, что в результате сокращения численности профессорско-преподавательского состава с ученой степенью кандидата наук и ученым званием доцента средняя ставка в месяц сократится на 2,4%.
Почасовой фонд заработной платы составляет в текущем году 2% от фонда заработной платы профессорско-преподавательского персонала.
Требуется: Определить основные производственные показатели вуза и размер фонда заработной платы с учетом уточнений по результатам проверки главным распорядителем ассигнований.
8. В проекте сметы расходов высшего учебного заведения на планируемый год заложены следующие основные производственные показатели:
Производственные показатели
|
Количество человек |
Число студентов на начало планируемого года: прием выпуск число студентов на конец года среднегодовое число студентов среднегодовое число стипендиатов – всего, в том числе за счет бюджета расчетное число студентов |
4678 990 785 4883 4615 3777 3962 4660 |
По результатам проверки установлены следующие показатели:
|
Количество человек |
Текущий год: Число студентов на начало года Прием ( с 1 сентября ) Выпуск ( с 1 июля ) Отсев Планируемый год: Прием ( с 1 сентября ) Выпуск ( с 1 июля ) Отсев |
4550 900 800 60
950 785 50 |
Процент охвата студентов стипендиями установлен министерством общего и профессионального образования РФ для данного вуза в размере 78%. Средний размер стипендии предусмотрен на планируемый год в размере 152,7 руб. Стипендиальный фонд в текущем году составил 4086216 руб., в том числе:
Фонд на выплату стипендий, учрежденных Президентом РФ - 8197 руб.;
Фонд на выплату стипендий, учрежденных мэрией г. Москвы - 180000 руб.;
Фонд на выплату стипендий студентам – иностранцам - 630000 руб.
Среднегодовое число стипендиатов, получающих стипендии, в текущем году составляет 3405 человек, из них:
Студенты, получающие стипендию, учрежденную Президентом РФ - 3 человека;
Студенты–иностранцы – 50 человек;
Студенты, получающие стипендию, учрежденную мэрией г. Москвы – 250 человек.
Число студентов, направленных на учебу в вуз, в текущем году составляет 85 человек.
Требуется: Определить размер стипендиального фонда в планируемом году.
9.Рассчитать субвенцию по районам на основе нормативов финансовых затрат на одного учащегося.