- •Сущность аудита, его цель, задачи, история становления
- •Виды аудиторской деятельности ( 1 ) Виды аудиторской деятельности
- •( 2 )Состав сопутствующих аудиту услуг
- •Система нормативно-законодательного регулирования аудиторской деятельности ( 1 ) Государственное регулирование аудиторской деятельности
- •( 2 ) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •( 3 ) Внутренние стандарты аудита
- •Правовое регулирование аудиторской деятельности ( 1 ) Аттестация аудиторов
- •( 2 ) Порядок лицензирования аудиторской деятельности
- •( 3 ) Права и обязанности аудитора
- •( 4 ) Права и обязанности аудируемых лиц
- •( 5 ) Ответственность в аудите
- •( 6 ) Правовые ограничения в аудиторской деятельности
- •Этические основы аудиторской деятельности ( 1 ) Роль профессиональных объединений в регулировании аудиторской деятельности
- •( 2 ) Кодекс профессиональной этики
- •Аудиторские риски ( 1 ) Модель аудиторского риска
- •( 2 ) Неотъемлемый риск
- •( 3 ) Контрольный риск
- •( 4 ) Риск необнаружения
- •Существенность в аудите
- •(1) Понятие материальности информации
- •(2)Методы расчета уровня существенности
- •3. Порядок корректировки и использования показателей существенности
- •Выборка
- •Понятие выборки и ее виды
- •2. Методы отбора элементов аудиторской выборки
- •Расчет объема выборки
- •(4) Оценка результатов выборки
- •Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры
- •(1) Понятие аудиторских доказательств, их роль и источники
- •(2) Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам
- •(3) Виды аудиторских доказательств
- •(4) Задачи сбора аудиторских доказательств
- •(5) Виды аудиторских процедур
- •Этапы аудита.
- •Подготовительный этап аудиторской проверки. [1] Порядок выбора аудитором клиента, а аудируемым лицом аудитора
- •[2] Согласование услуги предстоящей проверки
- •[3] Договор на проведение аудита
- •Планирование аудиторской проверки.
- •[1] Предварительное планирование
- •[2] Разработка общего плана
- •[3] Программы аудита
- •Документирование.
( 2 ) Неотъемлемый риск
JR – неотъемлемый риск – это субъективные определения аудитором вер-ть появ. искажений в б/у.
0≤ JR ≤1
Этот показатель характеризует поток ошибок из-под пера бухгалтера. Он говорит о том, какая часть цифр формир. бухгалтером искажена. 1- зн. все, что пишет бухгалтер неправда.
Неотъемлемый риск оценивают, рассматривая большое количество факторов:
Честность администрации
Профессионализм учетного персонала
Сложность хозяйственных операций
Характер хозяйственных связей
Доминирование 1 лица в управлении
Стремление организации занизить н/о базу
( 3 ) Контрольный риск
CR – это субъективно определенная аудитором вероятность того, что система внутреннего контроля организации не будет выявлять и устранять существенные нарушения б/у.
0<CR<1
СВК – это совокупность используемых администрацией приемов, обеспечивающих упорядоченное ведение бизнеса, в т.ч. СВК должна:
1.обеспечивать выполнение приказов руководства
2.обязаность документирования операций
3.обязательность и достоверность отчетности, ее своевременность
4.сохранность активов
СВК добровольна, она создается администрацией по ее желанию. Эффективная является СВК, соответствующая размерам хозяйственных операций. Аудитор оценивает СВК обычно по следующим элементам:
Оргструктура компании может включать подразделения, которым делегирована функция контроля (отдел внутреннего аудита)
Стиль управления
Распределение ответственности и полномочий. Например, часто распределены следующие функции: доступ к активам, санкционирование операций, выполнение операций, учет операций.
Инвентаризация
Кадровая политика
Средства физического ограничения доступа несанкционированных лиц к активам и документам…
( 4 ) Риск необнаружения
DR Риск необнаружениея – это субъективно определенная аудитором вероятность того, что применяемые им аудиторские процедуры не позволят выявить существенные нарушения в б/у.
0DR1
Показатель характеризует работу аудитора. Существуют 2 подхода к определению риска необнаружения:
оценка по 100-бальной шкале на основе статистики результатов раннее проведенных проверок.
упрощенная оценка по 3-х бальной шкале.
Большинство аудиторских компаний применяют оценку риска по 3-х бальной шкале: низкий, средний , высокий. При таком подходе общие риски не рассчитываются, а интуитивно оцениваются. Аудитор сначала определяет неотъемлемый и контрольный риск по 3-х бальной шкале, затем подбирает соответствующий уровень риска необнаружения исходя из обратной зависимости этого риска от неотъемлемого и контрольного.
DR=DAR/(JR*CR)
Табличка=))
24.10.07 Лек. № 7
Существенность в аудите
порядок корректировки и исп-я пок-ей существенности.
(1) Понятие материальности информации
При обязательном аудите на этапе планирования обязательно рассчитывают уровни существенности. Существенность информации – это ее свойство влиять на экономические решения разумного пользования такой информации.
В аудите деление информации на существенную и несущественную позволяет значительно сократить V работы. Существенность – категория относительная, она зависит от пользования информации. То, что важно одному пользователю, неважно для другого; важное в этом году, в следующем может потерять актуальность.