16) Роль профессиональных объединений в регулировании аудиторской деятельности (в учебнике стр 128,129)

Внешний контроль качества.

Гос-во, профессиональные аудиторские объединения – регулируют аудиторскую деятельность.

Различают две модели регулирования аудиторской деятельности:

Американская. Роль гос-ва минимальна, основной регулятор – это аудиторское объединение.

Континентальная (европейская). Основным регулятором является государство. В РФ.

Основным органом гос.регулирования аудита является Уполномоченный федеральный орган – Минфин. Уполномоченный федеральный орган по контролю качества (Росфинмониторинг).

Функции Минфина:

Выработка государственной политики в области аудиторской деятельности.

Нормативно-правовое регулирование, в т.ч. утверждает федеральные аудиторские стандарты.

Ведет реестр СОА, контролирует их деятельность.

Ведет контрольный реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Анализ рынка аудиторских услуг.

Функции Росифинмониторинга:

Контроль деятельности аудиторских фирм, проводящих сложные проверки (ОАО; организации, торгующие своими ценными бумагами на фондовых биржах; кредитные организации; страховщики; пенсионные фонды; консолидированная отчетность; отчетность организаций, в которой доля государства не менее 25%).

СОА – это профессиональные аудиторские объединения, являющиеся некоммерческими организациями. они получают свой статус от Минфина. Он признает такими организации только при соблюдении следующих требованиях:

Члены СОА не менее 500 фирм или 700 аудиторов.

Наличие:

кодекса профессиональной этики;

правила независимости;

стандарты, в т.ч. стандарт, посвященный контролю качества аудита;

компенсационный фонд

Функции СОА:

Важнейшая функция, с помощью которой реализуют контроль качества – ведения реестра. Претендентам предъявляют следующие требования:

Три письменные рекомендации от аудитора;

В штате аудиторской организации должны работать не менее трех аудиторов по трудовому договору;

В УК не менее 51% принадлежит аудиторам или аудиторским организациям. Собственник должен быть аудитором.

Не менее 50% исполнительного органа;

Стандарт контроля качества.

Контроль деятельности своих членов через их отчетность.

Проведение плановых и внеплановых проверок, в ходе которых выясняют:

Соблюдение стандартов и кодекса этики;

Аудиторская деятельность как исключительная. Аудиторам запрещено предпринимательство в любом виде, кроме аудиторской деятельности.

Аудиторская организация и индивидуальные аудиторы, работающие с документами составляющими гос.тайну, обязаны получить лицензию ФСБ.

Обучение и повышение квалификации аудиторов.

Участие в работе единой аттестационной комиссии.

Разработка проектов федеральных аудиторских стандартов.

Разработка собственных стандартов.

Участие в разработке ПБУ.

Минфин обязан контролировать СОА не чаще одного раза в два года. Росфинмониторинг с такой же частотой контролирует аудиторские фирмы, которые проводят сложные аудиторские проверки.

СОА контролирует своих членов не чаще чем один раз в год ( и не реже). СОА контролирует аудиторские организации, проводящие сложные проверки не реже чем один раз в три года. Остальных контролируют не реже чем один раз в пять лет.

Сроки внеплановых проверок не регламентированы, они проводятся по жалобам (хоть ежедневно).

При Минфине создается Совет о регулировании аудиторской деятельности. Он должен:

Оценивать деятельность СОА о контроле качества.

Надлежит рассматривать проекты федеральных аудиторских стандартов.

Одобрять кодексы этики и правила независимости.

В этот Совет входят:

2 представителя от СОА;

10 от пользовательей отчетности;

Около 10 представителей от разных органов экономики (государства).

Аудиторские объединения выступили с инициативой создать национальный совет, в который войдут только представители от СОА.