Сущность аудита, его цель, задачи, история становления

Аудит – это вид финансового контроля, обособившийся от традиционных направлений в середине 19 столетия.

Причина – появление корпорации, в рамках которой чрезвычайно обостряются противоречия между интересами собственника и менеджера.

Великобритания родина аудита. США – вторая родина аудита, здесь формируется профессия аудитор (встала на ноги). Спрос на аудиторов есть, а их нет, так как жители США в то время не были очень образованы. Их стали привлекать из Великобритании. Роберт Монтгомери – основоположник теории аудита (американец, род. в семье священника в Пенсильвании). Автор идеи существенности (проверять не все, а что нужно).

Сущность: Аудит – это процесс защиты интересов собственников акционеров от злоупотреблений администрации. Аудит – это процесс понижения уровня информационного шума в отчетах администрации.

Цель аудита – выражения мнения независимого аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности.

Для достижения цели аудит ставит следующие задачи:

1. аудитор должен подтвердить то, что б/у ведется в соответствии с требованиями нормативных актов;

2. подтвердить соблюдение требований законодательства при выполнении хозяйственных операций;

3. проверить соблюдение принципа непрерывности деятельности;

4. разработать рекомендации по устранению выявленных нарушений, т.о. реализуется советующая, созидательная сущность аудита

Аудит не подменяет другими формами финансового контроля.

1987 г. в России создана первая аудиторская фирма «Инаудит» Причина – появление совместных предприятий.

Виды аудиторской деятельности ( 1 ) Виды аудиторской деятельности

Аудиторская деятельность включает аудит и сопутствующие ему услуги, Под аудитом понимаем проверку баланса, но это не все.

Аудит в широком смысле слова – это деятельность по защите интересов большого количества людей от каких-либо угроз, осуществляемая независимым специалистом т.о. Аудит всегда предполагает 3-х сторонность отношений. Первая сторона источник угроз; вторая сторона представлена большим количеством лиц, которые могут пострадать от этих угроз; третья сторона – «защитник», от которого всегда требуется независимость.

Например, проводится технический аудит в виде сертификации. Проводится экологический аудит. Первая сторона организации, которые могли делать выбросы, загрязнять атмосферу; вторая – люди, на которых эти загрязнения влияют; третья – экологический аудит.

Наиболее широко распространен финансовый аудит, его называют аудитом в узком смысле слова – это проверка б/б.

Различают следующие виды финансового аудита:

1. в зависимости от объекта проверки различают:

   1. банковская аудиторская проверка б/б банков

   2. страховой аудит – проверка б/б СК

   3. аудит фондов и бирж

   4. общий аудит – проверки всех осб. б/б

Они различаются технологией проверки.

2. в зависимости от субъекта проверки (кто проводит проверку)

   1. внутренний аудит

   2. внешний аудит

Внутренние аудиторские проверки проводят чаще всего внутренние аудиторы, работки отдела внутреннего аудита. Внутренние аудиторы полностью зависимы от администрации. Они зависят от администрации материально, т.е. планы проверок утверждаются администрацией и она их корректирует, может закрыть некоторые области проверки. Внутренние аудиторы действуют в интересах администрации против злоупотреблений подчиненных. Внутренний аудит – инструмент повышения управ.

Внеш. аудит проводятся внеш. аудиторами в интересах акционеров и др. Внеш. заинтересованных пользователей. Отсюда полная независимость внешнего аудитора от администрации как в организации, так и в материальном плане.

3. в зависимости от степени совершенства различают три этапа в развитии аудита или три вида аудита.

   1. подтверждающий аудит – это проверки, которые проводят специалисты в области б/у, не обладающие знаниями специальной аудиторской технологии. Работа аудитора след в след повторяет работу бухгалтера. Аудиторская проверка напоминает восстановление б/у. Такой подход дает очень высокое качество, но чрезвычайно велики затраты времени. Эти подходы становятся не приемлемыми к концу 19 века, когда чрезвычайно возрастает уровень концентрации капитала и количество хозяйственных операций в организациях становится очень большим. Справиться с возросшими Vинформации аудиторы смогут за счет разработки специальных новых технологий проверки. И в результате аудит в ступает в стадию 3.2.

   2. Системно ориентированный аудитор появляется, чтобы сократить время на проверку. При переходе к этой стадии кроме проверки б/у делают подготовительные работы (тестирование системы внутреннего контроля). Теперь аудит делится на работу в двух плоскостях. Сначала проводится тестирование системы внутреннего контроля и надежности б/у. Затем аудитор переходит к проверке сальдо и обор. по счетам, но затр. время будет перераспределено в зависимости от надежности контроля. Суммарные затраты времени значительно уменьшаются и т.о. цель будет достигнута.

   3. аудит базируется на риске. Такие проверки опираются на использование технологий быстрой и безошибочной диагностики зон риска, т.е. участков, где заведомо есть существенные ошибки. Именно на этих участках и будет сосредоточена проверка аудитора. Сам. эффект. проверки с точки зрения затрат времени.

4. в зависимости от причин различают:

   1. инициативный аудит

   2. обязательный аудит

Инициативный аудит проводится по инициативе чаще всего администрации и м. б. любым по периоду, за который проверяют, по тематике и глубине проверки. В России чаще всего проводятся как налоговый аудит.

Обязательный аудит проводят в случаях прямо установленных законодательными актами. («Законом об аудиторской деятельности установлены следующие критерии обязательного ежегодного аудита финансовой и бухгалтерской отчетности).

1. Организационно-правовая форма – ОАО независимо от даты создания коллектива акционеров, УК.

2. Вид деятельности, связанный с манипулированием чуж. чуж деньгами или имуществом:

- кредитные организации

- страховщики

- фонды

- биржи фондовые и товарные

3. масштабы деятельности, которые оцениваются с помощью финансовых показателей. Аудиторская обязанность, если есть Vиз эт. пок-ей:

- выручка от продаж т, п, р, у за год в нетто-исчислении за год в 500000 раз превышает МРОТ (=50 млн)

- суммарная стоимость активов на конец года в 200000 раз превышает МРОТ (20 млн р.)

Для муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели могут быть понижены законом субъектов Федерации.